Quyết định 1404/QĐ-TCT năm 2015 về Quy trình thanh tra thuế
* TẢI VĂN BẢN FILE WORD: TẠI ĐÂY* THAM KHẢO: Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành mới nhất
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ |
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc |
Số: 1404/QĐ-TCT
|
Hà
Nội, ngày 28 tháng 07 năm 2015
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ
VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH THANH TRA THUẾ
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Căn cứ Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010
và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật Quản
lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 và các văn bản hướng dẫn thi
hành;
Căn cứ Quyết định
số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ về việc quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài
chính;
Căn cứ Quyết định
số 109/2009/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ cấu tổ chức Thanh tra Tổng cục Thuế;
Căn cứ Thông tư
số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
Xét đề nghị của
Vụ trưởng Thanh tra Tổng cục Thuế,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1.
Ban hành kèm theo Quyết định này Quy trình thanh tra thuế,
thay thế Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014 về việc ban hành quy trình
thanh tra thuế, Quyết định số 1116/QĐ-TCT ngày 24/7/2014 về việc bổ sung mẫu biểu
của Quy trình thanh tra, Quyết định số 1895/QĐ-TCT ngày 21/10/2014 về việc sửa
đổi, bổ sung Quy trình thanh tra của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Điều 2.
Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Thủ
trưởng các Vụ, đơn vị tương đương thuộc và trực thuộc Tổng cục Thuế; Cục trưởng
Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Quyết định
này./.
TỔNG
CỤC TRƯỞNG
Bùi Văn Nam |
QUY TRÌNH
THANH
TRA THUẾ
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế)
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế)
Phần I
QUI
ĐỊNH CHUNG
I. MỤC ĐÍCH
Chuẩn hóa các nội dung công việc trong hoạt
động thanh tra thuế.
Đảm bảo hoạt động thanh tra thuế được thực
hiện theo đúng các quy định của pháp luật, thống nhất từ Tổng cục Thuế đến Cục
Thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Nâng cao năng lực hoạt động thanh tra thuế,
đảm bảo tính khách quan, công khai, minh bạch trong công tác thanh tra thuế.
II. PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH
Quy trình này quy định về trình tự, thủ tục
thực hiện các công việc trong hoạt động thanh tra chuyên ngành thuế (Bao gồm cả
việc thực hiện thanh lại các kết luận thanh tra thuế theo điểm
b, c Khoản 1 Điều 67 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính) và được áp dụng thống nhất trong phạm vi toàn ngành, với các nội dung
chính: Xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm; Thanh tra tại trụ sở người nộp thuế;
Nhập dữ liệu thanh tra và báo cáo.
III. ĐỐI TƯỢNG ÁP DUNG
Quy trình thanh tra thuế được áp dụng cho
Lãnh đạo cơ quan Thuế, bộ phận thanh tra thuế, người được giao thực hiện nhiệm
vụ thanh tra thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế.
Các Bộ phận tham gia vào thực hiện quy
trình: Bộ phận quản lý nợ gồm: Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc Cục
Thuế. Bộ phận kê khai gồm: Phòng Kê khai và Kế toán thuế thuộc Cục Thuế.
Quy trình thanh tra thuế này không áp dụng
đối với hoạt động thanh tra của công chức thanh tra thuế tiến hành thanh tra độc
lập.
IV. GIẢI THÍCH TỪ NGỮ
Những từ ngữ sử dụng trong quy trình được
hiểu như sau:
1. Bộ phận thanh tra thuế: Thanh tra Tổng
cục Thuế; Phòng thanh tra thuộc Cục Thuế.
2. Lãnh đạo Bộ phận thanh tra: Vụ trưởng,
Phó Vụ trưởng Thanh tra Tổng cục Thuế; Trưởng phòng, Phó trưởng phòng Thanh tra
Cục Thuế các tỉnh thành phố.
3. Lãnh đạo cơ quan thuế: Tổng cục trưởng,
các Phó Tổng cục trưởng, Cục trưởng, các Phó Cục trưởng.
4. Cơ quan thuế: Tổng cục Thuế, Cục Thuế.
5. Người được giao thực hiện nhiệm vụ
thanh tra chuyên ngành là công chức thuộc biên chế của cơ quan được giao thực
hiện chức năng thanh tra chuyên ngành có đủ điều kiện, tiêu chuẩn theo quy định
tại Điều 12 của Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012
của Chính Phủ (Sau đây gọi là công chức
thanh tra chuyên ngành thuế).
6. Trường hợp thời gian được tính bằng
“ngày” thì tính liên tục theo ngày dương lịch, kể cả ngày nghỉ theo quy định.
7. Trường hợp thời hạn được tính bằng
“ngày làm việc” thì tính theo ngày làm việc của cơ quan hành chính nhà nước trừ
ngày nghỉ theo quy định.
8. Bộ phận thanh tra thực hiện việc lập kế
hoạch thanh tra. Trường hợp cơ quan thuế có từ hai bộ phận thanh tra trở lên
thì Lãnh đạo cơ quan thuế phân công một bộ phận thanh tra chịu trách nhiệm làm
đầu mối thực hiện công việc xây dựng kế hoạch thanh tra, tổng hợp, báo cáo công
tác thanh tra.
Phần II
NỘI
DUNG CỦA QUY TRÌNH
I. XÂY DỰNG KẾ HOẠCH
THANH TRA NĂM
1.
Chuẩn bị xây dựng kế hoạch thanh tra năm.
1.1.
Tập hợp, khai thác thông tin dữ liệu về người nộp thuế.
Bộ phận thanh tra thuế tập hợp, khai thác
thông tin người nộp thuế từ các nguồn:
a) Nguồn thông tin, dữ liệu về người nộp
thuế của ngành thuế (bao gồm các cơ sở dữ liệu trên hệ thống tin học của ngành
và các dữ liệu khác) gồm:
- Hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các hồ
sơ báo cáo về hóa đơn và các loại hồ sơ khác mà người nộp thuế gửi tới cơ quan
thuế theo quy định của pháp luật.
- Báo cáo tài chính của người nộp thuế.
- Thông tin về tình hình tài chính, sản xuất
kinh doanh của người nộp thuế;
- Thông tin về việc chấp hành pháp luật về
thuế của người nộp thuế: tình hình kê khai, nộp thuế; kết quả kiểm tra thuế; kết
quả thực hiện thanh tra thuế của năm trước đó; tình hình miễn, giảm thuế..
.v.v.
- Các thông tin khác (nếu có)
b) Nguồn thông tin dữ liệu về người nộp
thuế ngoài ngành thuế (nếu có): Thông tin từ Kiểm toán Nhà nước; Thanh tra
Chính Phủ; các cơ quan quản lý thuộc Bộ, Ngành, Hiệp hội ngành nghề kinh doanh;
Thông tin từ các cơ quan truyền thông phát thanh, truyền hình, báo chí; Thông
tin từ đơn tố cáo trốn thuế gian lận thuế....
1.2.
Định hướng xây dựng kế hoạch thanh tra.
Trên cơ sở hướng dẫn kế hoạch thanh tra
ngành tài chính của Bộ Tài chính căn cứ yêu cầu công tác quản lý của ngành thuế,
trước ngày 15 tháng 10 hàng năm, Tổng cục Thuế ban hành văn bản Hướng dẫn lập kế
hoạch thanh tra của ngành thuế.
Căn cứ văn bản Hướng dẫn lập kế hoạch
thanh tra của Tổng cục Thuế Cục Thuế có văn bản Hướng dẫn lập kế hoạch thanh
tra cho bộ phận thanh tra của Cục Thuế chậm nhất ngày 30 tháng 10 hàng năm.
Việc lập kế hoạch thanh tra theo nguyên tắc
phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phân mềm phân tích thông tin rủi
ro của người nộp thuế do Tổng cục Thuế ban hành thực hiện thống nhất; Đồng thời
căn cứ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương lựa chọn người nộp thuế có rủi ro
để đưa vào kế hoạch thanh tra thuế.
2.
Xây dựng kế hoạch, duyệt kế hoạch thanh tra năm:
2.1. Tại Tổng cục Thuế.
2.1.1. Về kế hoạch thanh tra của Tổng cục
Thuế.
- Căn cứ vào yêu cầu công tác quản lý thuế,
văn bản Hướng dẫn lập kế hoạch thanh tra năm của Bộ Tài chính, Thanh tra Tổng cục
Thuế lập danh mục người nộp thuế có mức độ rủi ro từ cao xuống thấp để đưa vào
kế hoạch thanh tra năm của Tổng cục Thuế, trình Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế
trước ngày 20 tháng 10 hàng năm.
- Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế duyệt
danh mục người nộp thuế đưa vào kế hoạch thanh tra năm của Tổng cục Thuế, gửi đến
Thanh tra Bộ Tài chính chậm nhất vào ngày 01 tháng 11 hàng năm.
- Căn cứ quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài
chính về việc phê duyệt kế hoạch thanh tra năm, Thanh tra Tổng cục Thuế trình Tổng
cục Trưởng Tổng cục Thuế ra thông báo kế hoạch thanh tra năm của Tổng cục Thuế
cho Cục Thuế quản lý trực tiếp đối tượng thanh tra biết và phối hợp thực hiện.
2.1.2. Duyệt kế hoạch thanh tra của các Cục
Thuế.
Căn cứ hồ sơ trình duyệt kế hoạch thanh
tra năm của các Cục Thuế gửi Thanh tra Tổng cục Thuế trình Tổng cục Trưởng Tổng
cục Thuế ký quyết định phê duyệt và giao số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch
thanh tra thuế năm của các Cục Thuế chậm nhất vào ngày 15 tháng 12 hàng năm
theo mẫu 01/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này.
2.2. Tại Cục Thuế.
Về kế hoạch của Cục Thuế: Bộ phận thanh
tra thuế căn cứ yêu cầu công tác quản lý thuế và văn bản Hướng dẫn lập kế hoạch
thanh tra năm của Tổng cục Thuế, trình Cục trưởng Cục Thuế hồ sơ đề nghị duyệt
kế hoạch thanh tra năm và gửi đến Tổng cục Thuế (Thanh tra Tổng cục Thuế) trước
ngày 25 tháng 11 hàng năm. Hồ sơ trình duyệt kế hoạch gồm: thuyết minh căn cứ lập
kế hoạch; danh mục người nộp thuế được thanh tra.
2.3. Việc xử lý chồng
chéo trong hoạt động thanh tra:
- Trường hợp có trùng lặp về người nộp
thuế trong kế hoạch thanh tra của cơ quan Thuế cấp dưới với kế hoạch thanh tra
của cơ quan Thuế cấp trên thì thực hiện theo kế hoạch của cơ quan Thuế cấp
trên.
- Trường hợp cơ quan Thanh tra Chính phủ,
Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Bộ Tài chính có kế hoạch thanh tra chấp hành pháp
luật về thuế trùng lặp về người nộp thuế với kế hoạch thanh tra của cơ quan Thuế
thì ưu tiên kế hoạch thanh tra thuế của cơ quan Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán
Nhà nước, Thanh tra Bộ Tài chính.
- Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế chịu
trách nhiệm xử lý các vấn đề chồng chéo trong hoạt động thanh tra của các đơn vị
cấp dưới thuộc phạm vi quản lý phối hợp với các đơn vị liên quan trong ngành xử
lý chồng chéo phát sinh; báo cáo Chánh Thanh tra Bộ Tài chính xem xét quyết định
khi cần thiết.
2.4. Công khai kế hoạch thanh tra hàng
năm.
Kế hoạch thanh tra hàng năm phải được thông
báo cho người nộp thuế và cơ quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế chậm nhất
là 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định phê duyệt kế hoạch
thanh tra.
Trường hợp có điều chỉnh kế hoạch thanh
tra, hoặc thay đổi kế hoạch thanh tra do trùng với kế hoạch cấp trên thì thông
báo lại cho người nộp thuế.
2.5. Cơ quan Thuế các cấp khi xây dựng kế
hoạch thanh tra năm cần dự tính, cơ cấu để bố trí nguồn nhân lực cho thanh tra
các trường hợp đột xuất nhìn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế hàng năm và
hoàn thành kế hoạch thanh tra ở mức cao nhất.
2.6. Việc xây dựng kế hoạch thanh tra đối
với trường hợp người nộp thuế có phạm vi hoạt động rộng, qui mô lớn như: Tập
đoàn, Tổng công ty,... thì phải ghi danh sách đơn vị thành viên được đưa vào kế
hoạch thanh tra.
3. Điều chỉnh kế hoạch thanh tra năm.
3.1. Kế hoạch thanh tra năm đã được phê
duyệt được điều chỉnh nếu thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Theo chỉ đạo của Bộ trưởng Bộ Tài
chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên:
Căn cứ chỉ đạo của Bộ trưởng Bộ Tài
chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên, cơ quan thuế cấp dưới dự thảo nội
dung điều chỉnh kế hoạch thanh tra và gửi đến người có thẩm quyền phê duyệt kế
hoạch thanh tra xem xét phê duyệt điều chỉnh kế hoạch thanh tra.
b) Đề xuất của Thủ trưởng cơ quan thuế được
giao nhiệm vụ kế hoạch thanh tra:
Căn cứ nhiệm vụ đơn vị, yêu cầu quản lý,
trong trường hợp cần thiết Thủ trưởng cơ quan thuế được giao nhiệm vụ kế hoạch
thanh tra đề xuất điều chỉnh kế hoạch thanh tra hàng năm đã được phê duyệt để đảm
bảo thực hiện nhiệm vụ được giao, trình người có thẩm quyền phê duyệt kế hoạch
thanh tra xem xét.
3.2. Thẩm quyền phê duyệt điều chỉnh kế
hoạch thanh tra hàng năm.
a) Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt điều
chỉnh kế hoạch thanh tra của Tổng cục Thuế;
b) Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phê duyệt
điều chỉnh kế hoạch thanh tra của Cục Thuế.
3.3. Nội dung, thủ tục trình phê duyệt điều
chỉnh kế hoạch thanh tra được thực hiện như nội dung, thủ tục trình phê duyệt kế
hoạch thanh tra năm trong đó nêu rõ lý do điều chỉnh.
3.4. Hàng năm, trước ngày 30 tháng 9, cơ
quan Thuế các cấp xem xét việc thực hiện kế hoạch thanh tra đã được phê duyệt,
báo cáo cơ quan thuế cấp trên về việc điều chỉnh kế hoạch thanh tra hàng năm (nếu
có) trước ngày 5 tháng 10 hàng năm.
4.
Các trường hợp thanh tra đột xuất.
- Khi phát hiện cơ quan, tổ chức, cá nhân
có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.
- Để giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
- Chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể,
phá sản, cổ phần hóa theo qui định của pháp luật.
- Thanh tra người nộp thuế theo yêu cầu của
thủ trưởng cơ quan Thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Các trường hợp thanh tra đột xuất thực hiện
theo sự phân công của Lãnh đạo cơ quan Thuế.
5.
Thanh tra lại các kết luận thanh tra thuế:
a) Trong các
trường hợp:
- Có vi phạm nghiêm trọng về trình tự, thủ
tục trong tiến hành thanh tra.
- Có sai lầm trong việc áp dụng pháp luật
khi kết luận thanh tra.
- Nội dung kết luận thanh tra không phù hợp
với những chứng cứ thu thập được trong quá trình tiến hành thanh tra.
- Người ra quyết định thanh tra, trưởng
đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra, công chức được giao thực hiện nhiệm
vụ thanh tra chuyên ngành cố ý làm sai lệch hồ sơ vụ việc hoặc cố ý kết luận
trái pháp luật.
- Có dấu hiệu vi phạm pháp luật nghiêm trọng
của người nộp thuế chưa được phát hiện đầy đủ qua thanh tra.
b) Thời hiệu thanh tra lại là 01 (một)
năm, kể từ ngày ký kết luận thanh tra.
II. THANH TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ
1.
Chuẩn bị và quyết định thanh tra.
1.1.
Tập hợp tài liệu, phân tích xác định nội dung thanh tra.
Căn cứ vào kế hoạch thanh tra năm, Lãnh đạo
Bộ phận thanh tra phân công công chức thanh tra tiến hành tập hợp tài liệu,
phân tích xác định nội dung thanh tra theo Mẫu 02/QTTTr ban hành kèm theo quy
trình này. Bộ phận thanh tra, công chức thanh tra không được yêu cầu người nộp
thuế cung cấp thông tin tài liệu mà khai thác thông tin, tài liệu đã có tại cơ
quan thuế như: Tài liệu, hồ sơ về đăng ký, kê khai, nộp thuế, báo cáo sử dụng
hóa đơn,...của người nộp thuế đã nộp cho cơ quan thuế.
1.2. Ban hành quyết
định thanh tra.
a) Căn cứ kết quả xác định nội dung thanh
tra, Lãnh đạo Bộ phận thanh tra dự kiến thành lập đoàn thanh tra gồm: Trưởng
đoàn thanh tra; các thành viên đoàn thanh tra; trường hợp cần thiết có phó trưởng
đoàn thanh tra, để trình Lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt Quyết định thanh tra
theo mẫu (số 03/KTTT ban hành theo Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính). Hồ sơ trình ban
hành Quyết định thanh tra gồm:
- Tờ trình lãnh đạo cơ quan Thuế;
- Dự thảo Quyết định thanh tra (Bao gồm nội dung và phạm vi thanh tra);
- Nội dung Phân tích theo mẫu số 02/QTTTr;
- Tài liệu khác có liên quan (nếu có).
b) Đối với trường hợp thanh tra đột xuất
thì dự thảo quyết định thanh tra phải trình kèm theo hồ sơ sau:
- Đối với thanh tra cơ quan, tổ chức, cá
nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế: Chứng cứ liên quan đến dấu hiệu vi
phạm pháp luật về thuế.
- Đối với thanh tra theo đơn thư khiếu nại,
tố cáo: Đơn thư khiếu nại tố cáo; Thông tin, tài liệu thu thập qua xác minh về
nội dung khiếu nại, tố cáo.
- Đối với thanh tra để giải quyết việc
chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể phá sản, cổ phần hóa thì phải có văn bản
đề nghị của người nộp thuế.
c) Đối với thanh tra lại các kết luận
thanh tra thuế thì dự thảo quyết định thanh tra phải trình kèm theo hồ sơ xác định
vụ việc thuộc các trường hợp: Có vi phạm nghiêm trọng về trình tự, thủ tục
trong tiến hành thanh tra; Có sai lầm trong việc áp dụng pháp luật khi kết luận
thanh tra; Nội dung kết luận thanh tra không phù hợp với những chứng cứ thu thập
được trong quá trình tiến hành thanh tra; Người ra quyết định thanh tra, trưởng
đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra công chức được giao thực hiện nhiệm vụ
thanh tra chuyên ngành cố ý lam sai lệch hồ sơ vụ việc hoặc cố ý kết luận trái pháp
luật; Có dấu hiệu vi phạm pháp luật nghiêm trọng của người nộp thuế chưa được
phát hiện đầy đủ qua thanh tra.
d) Trường hợp người nộp thuế có các đơn vị
thành viên thì dự thảo quyết định thanh tra phải ghi cụ thể danh sách đơn vị
thành viên được thanh tra.
đ)Việc xác định thời hạn thanh tra tùy
thuộc vào tính chất của mỗi cuộc thanh tra nhưng không quá 45 ngày làm việc đối
với một cuộc thanh tra do Tổng cục Thuế tiến hành, không quá 30 ngày, làm việc
đối với một cuộc thanh tra do Cục Thuế.
e) Lưu hành quyết định thanh tra:
Bộ phận Hành chính của cơ quan thuế thực
hiện gửi Quyết định thanh tra cho người nộp thuế bằng thư bảo đảm có hồi báo
cho cơ quan thuế chậm nhất là 03 (ba) ngày làm việc kể từ khi ban hành quyết định
thanh tra.
f) Gia hạn thời
gian thanh tra:
Trường hợp cần thiết phải bổ sung thêm thời
gian thanh tra thì chậm nhất 05(năm) ngày làm việc trước khi kết thúc thời hạn
thanh tra theo quyết định, Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Lãnh đạo Bộ phận
Thanh tra để trình Lãnh đạo cơ quan thuế ra quyết định gia hạn thanh tra. Quyết
định thanh tra chỉ được gia hạn một lần, dưới hình thức Quyết định theo mẫu (số 18/KTTT ban hanh theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính), đảm bảo nguyên tắc:
- Tổng thời gian thanh tra (gồm cả thời
gian gia hạn) đối với cuộc thanh tra do Tổng cục Thuế tiến hành không quá 70
ngày làm việc.
- Tổng thời gian thanh tra (gồm cả thời
gian gia hạn) đối với cuộc thanh tra do Cục Thuế tiến hành không quá 45 ngày
làm việc.
g) Trường hợp bãi bỏ quyết định thanh
tra, hoãn thanh tra.
- Trường hợp Quyết định thanh tra đã được
ký ban hành nhưng vì lý do bất khả kháng không tiến hành được thanh tra (phải
bãi bỏ thanh tra) như: Người nộp với lý do bất khả kháng, hoặc cơ quan nhà nước
có thẩm quyền đang điều tra thì Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Lãnh đạo Bộ
phận thanh tra trình Lãnh đạo cơ quan thuế ký ban hành Quyết định bãi bỏ Quyết
định thanh tra thuế theo mẫu (số 19/KTTT
ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính).
- Trường hợp khi nhận được Quyết định
thanh tra, người nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành thanh
tra, trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị,
Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm báo cáo Lãnh đạo Bộ phận thanh tra để
trình Lãnh đạo cơ quan thuế ra văn bản thông báo cho người nộp thuế biết về việc
chấp nhận hay không chấp nhận hoãn thời gian thanh tra.
- Trường hợp hoãn thanh tra từ phía cơ
quan thuế thì phải có công văn thông báo cho người nộp thuế biết lý do hoãn, thời
gian hoãn, thời gian bắt đầu tiến hành lại cuộc thanh tra để người nộp thuế biết.
1.3.
Thông báo về việc công bố quyết định thanh tra.
Sau khi quyết định thanh tra được ban
hành, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm thông báo (bằng các hình thức như:
Điện thoại; Mail; Trường hợp cần thiết bằng văn bản) cho đại diện người nộp thuế
về kế hoạch công bố quyết định thanh tra gồm: thời gian, thành phần tham dự
công bố quyết định thanh tra.
2.
Tiến hành thanh tra.
2.1.
Công bố Quyết định thanh tra thuế.
a) Chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ký quyết
định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm công bố quyết định thanh
tra với người nộp thuế trừ trường hợp được chấp nhận bãi bỏ quyết định thanh
tra, hoãn thanh tra thực hiện theo quy định tại tiết g, điểm 1.2, mục II, phần
B nêu trên.
b) Khi công bố Quyết định thanh tra, Trưởng
đoàn thanh tra thực hiện:
- Giải thích về nội dung quyết định thanh
tra để người nộp thuế được thanh tra hiểu rõ và có trách nhiệm chấp hành Quyết
định thanh tra.
- Giới thiệu các thành viên của đoàn
thanh tra;
- Nêu rõ nhiệm vụ, quyền hạn của Đoàn
thanh tra, thời hạn thanh tra, quyền và trách nhiệm của người nộp thuế, dự kiến
kế hoạch làm việc của Đoàn thanh tra với người nộp thuế.
- Yêu cầu người nộp thuế báo cáo các nội
dung liên quan đến việc triển khai thanh tra mà đoàn thanh tra thấy cần thiết.
- Trường hợp phạm vi thanh tra bao gồm cả
các đơn vị thành viên thì Trưởng đoàn thanh tra thông báo cụ thể thời gian làm
việc với từng đơn vị.
c) Việc công bố Quyết định thanh tra phải
được lập thành biên bản. Biên bản phải có chữ ký của Trưởng đoàn thanh tra và
người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế theo mẫu (số 05/KTTT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của
Bộ Tài chính).
d) Thời hạn của cuộc thanh tra được tính
từ ngày công bố quyết định thanh tra đến ngày kết thúc cuộc thanh tra tại nơi
được thanh tra.
2.2. Tiến hành thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế.
a) Trưởng đoàn thanh tra và các thành
viên đoàn thanh tra yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến
nội dung được thanh tra như: Sổ kế toán, chứng từ kế toán, thuyết minh báo cáo
tài chính,...Đối với những thông tin tài liệu, số liệu người nộp thuế đã nộp
cho cơ quan thuế theo qui định hiện hành như: Tài liệu, hồ sơ về đăng ký, kê
khai, nộp thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn ... thì đoàn thanh tra không yêu cầu
người nộp thuế cung cấp mà khai thác, tra cứu tại cơ quan thuế để phục vụ cho
việc thanh tra.
Trường hợp người nộp thuế thực hiện kế
toán trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán (đáp ứng qui định tại Thông tư số
103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn tiêu chuẩn và điều
kiện của phần mềm kế toán) thì đoàn thanh tra yêu cầu cung cấp sổ kế toán được
lưu trữ trên các dữ liệu điện tử đọc được bằng các phần mềm văn phòng thông dụng,
có nội dung như bản người nộp thuế phải in ra để lưu trữ theo qui định, mà không
yêu cầu in ra giấy.
Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên
trong đoàn thanh tra không được yêu cầu người nộp thuế cung cấp các thông tin
tài liệu không liên quan đến nội dung thanh tra; thông tin tài liệu thuộc bí mật
của Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Đoàn thanh tra có
trách nhiệm kiểm đếm, bảo quản, khai thác, sử dụng tài liệu đúng mục đích, không
để thất lạc tài liệu.
b) Đoàn thanh tra căn cứ sổ kế toán, hồ
sơ, tài liệu do người nộp thuế cung cấp và hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế đã
gửi Cơ quan Thuế để:
- Xem xét, đối chiếu các tài liệu do người
nộp thuế cung cấp với tài liệu hiện có tại Cơ quan thuế.
- Đối chiếu số liệu ghi chép trên chứng từ
kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo giải
trình để phát hiện chênh lệch tăng hoặc giảm so với Hồ sơ khai thuế.
- Đối chiếu với các quy định của Luật thuế
và các văn bản hướng dẫn thi hành của từng thời kỳ tiến hành thanh tra để xác định
việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
- Sử dụng nghiệp vụ để tiến hành thanh
tra các nội dung cần thanh tra.
c) Đối với những sự việc, tài liệu phản
ánh chưa rõ, chưa đủ cơ sở kết luận Đoàn thanh tra chuẩn bị chi tiết nội dung
yêu cầu người nộp thuế giải trình bằng văn bản. Trường hợp giải trình bằng văn
bản của người nộp thuế chưa rõ Đoàn thanh tra tổ chức đối thoại, chất vấn người
nộp thuế để làm rõ nội dung và trách nhiệm của tập thể, cá nhân. Cuộc đối thoại,
chất vấn phải được lập biên bản theo mẫu số 03/QTTTr có chữ ký của Trưởng đoàn
thanh tra và người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế, trường hợp cần
thiết được ghi âm.
d) Trong trường hợp cần thiết phải trưng
cầu giám định về vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra để làm căn cứ cho việc
kết luận thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Lãnh đạo bộ phận thanh
tra để trình Lãnh đạo cơ quan thuế quyết định trưng cầu giám định. Việc giám định
được thực hiện theo quy định của pháp luật về trưng cầu giám định. Khi có kết
quả giám định, Trưởng đoàn thanh tra phải công bố cho người nộp thuế được biết.
đ) Khi xét thấy cần bảo đảm nguyên trạng
tài liệu, Trưởng đoàn thanh tra có quyền quyết định niêm phong một phần hoặc
toàn bộ tài liệu có liên quan đến nội dung thanh tra. Quyết định niêm phong tài
liệu được ban hành theo mẫu (số 14/KTTT
ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính)
và kèm theo biên bản niêm phong. Biên bản phải có chữ ký người đại diện theo pháp
luật của người nộp thuế và đoàn thanh tra theo mẫu (số 15/KTTT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của
Bộ Tài chính).
Thời hạn niêm phong tài liệu không được
vượt quá thời hạn kết thúc cuộc thanh tra. Việc khai thác tài liệu niêm phong
phải được sự đồng ý của Trưởng đoàn thanh tra.
Khi không cần thiết áp dụng biện pháp
niêm phong nữa thì người ra quyết định niêm phong phải ra quyết định hủy bỏ biện
pháp niêm phong và lập biên bản về danh mục tài liệu hủy bỏ niêm phong. Biên bản
phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế và Trưởng đoàn
thanh tra. Mẫu số 04/QTTTr Quyết định hủy bỏ niêm phong và Biên bản hủy bỏ niêm
phong ban hành kèm theo quy trình này.
e) Trong quá trình thực hiện quyết định
thanh tra, đoàn thanh tra thấy cần thiết phải kiểm kê tài sản để đối chiếu giữa
sổ sách, chứng từ kế toán với thực tế thì Trưởng đoàn thanh tra có quyền quyết
định kiểm kê tài sản trong phạm vi nội dung của Quyết định thanh tra thuế. Việc
kiểm kê phải ra Quyết định kiểm kê theo mẫu (số
16/KTTT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính) và lập Biên bản ghi rõ thành phần tham dự, địa điểm tiến hành, tên,
số lượng, tình trạng tài sản theo mẫu (số
17/KTTT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính).
Khi xét thấy không cần thiết áp dụng biện
pháp kiểm kê tài sản thì người ra quyết định kiểm kê phải ra quyết định hủy bỏ
ngay biện pháp đó (theo mẫu số 05/QTTTr).
f) Trường hợp phải tạm giữ tiền, đồ vật,
giấy phép thì đoàn thanh tra thực hiện trình tự, thủ tục về tạm giữ tiền, đồ vật,
giấy phép theo qui định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn hiện
hành.
g) Trên cơ sở nhiệm vụ được phân công,
các thành viên đoàn thanh tra tiến hành lập Biên bản xác nhận số liệu thanh tra
với người nộp thuế mẫu số 06/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này. Biên bản
xác nhận số liệu thanh tra là một trong những căn cứ để Đoàn thanh tra lập Biên
bản thanh tra.
h) Trong trường hợp thực hiện nội dung
Quyết định thanh tra có các đơn vị thành viên thì kết thúc thanh tra tại mỗi
đơn vị, Đoàn thanh tra phải lập Biên bản thanh tra đối với từng đơn vị. Biên bản
thanh tra với từng đơn vị làm căn cứ để Đoàn thanh tra lập Biên bản tổng hợp kết
quả thanh tra.
2.3. Một số trường hợp
phát sinh trong thanh tra:
a) Tạm dừng thanh tra: Trong thời gian
thanh tra tại trụ sở người nộp thuế phát sinh trường hợp bất khả kháng phải tạm
dừng thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra báo cáo lãnh đạo bộ phận thanh tra nêu rõ
lý do tạm dừng, thời hạn tạm dừng để trình người ban hành quyết định ra thông
báo về việc tạm dừng thanh tra. Thời gian tạm dừng không tính trong thời hạn
thanh tra.
b) Bổ sung nội
dung thanh tra:
Trong quá trình thanh tra nếu phát hiện
vi phạm không thuộc phạm vi thanh tra thì trưởng đoàn thanh tra báo cáo lãnh đạo
bộ phận thanh tra để trình người ban hành quyết định bổ sung nội dung thanh
tra. Trưởng đoàn thanh tra báo cáo Lãnh đạo bộ phận thanh tra rõ lý do bổ sung
nội dung thanh tra và kèm theo dự thảo Quyết định, bổ sung nội dung thanh tra để
Lãnh đạo bộ phận thanh tra xem xét trình Lãnh đạo cơ quan thuế ký Quyết định bổ
sung nội dung thanh tra theo mẫu 11/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này.
c) Thay đổi trưởng đoàn, thành viên đoàn
thanh tra: Trường hợp xét thấy trong quá trình triển khai thực hiện thanh tra cần
có sự thay đổi Trưởng đoàn thành viên Đoàn thanh tra hoặc bổ sung thành viên
Đoàn thanh tra thi Lãnh đạo bộ phận thanh tra xem xét, trình Lãnh đạo cơ quan
thuế ký quyết định thay đổi bổ sung. Quyết định thay đổi Trưởng đoàn theo mẫu
12/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này, Quyết định thay đổi (hoặc bổ sung)
thành viên Đoàn thanh tra theo mẫu 13/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này.
2.4.
Báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ thanh tra.
a) Chậm nhất là
10 (mười) ngày 1 lần, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm báo cáo Lãnh đạo bộ
phận thanh tra, để báo cáo Lãnh đạo cơ quan thuế về tiến độ thực hiện nhiệm vụ
của Đoàn thanh tra hoặc theo yêu cầu đột xuất của Lãnh đạo cơ quan thuế.
b) Báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ
thanh tra được thực hiện bằng văn bản theo mẫu (số 21/KTTT ban hành kèm theo Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính), bao gồm các nội dung: Nội
dung đã triển khai; nội dung đã hoàn thành; nội dung đang tiến hành; Các nội
dung thực hiện trong thời gian tới; Khó khăn, vướng mắc (nếu có) và đề xuất biện
pháp giải quyết.
2.5. Lập biên bản
thanh tra.
a) Kết thúc thanh tra, Đoàn thanh tra phải
lập dự thảo Biên bản thanh tra căn cứ vào kết quả tại các Biên bản xác nhận số
liệu của thành viên đoàn thanh tra và các Biên bản thanh tra tại đơn vị thành
viên (nếu có). Dự thảo Biên bản thanh tra phải được thảo luận thống nhất trong
Đoàn thanh tra và được công bố công khai với người nộp thuế. Nếu có thành viên
trong Đoàn không thống nhất thì Trương đoàn thanh tra có quyền quyết định và chịu
trách nhiệm về quyết định của mình Thành viên trong đoàn thanh tra có quyền bảo
lưu số liệu theo Biên bản xác nhận số liệu của mình.
b) Biên bản thanh tra được ký giữa Trưởng
đoàn thanh tra và người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế theo mẫu (số 04/KTTT ban hanh kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính).
c) Số lượng Biên bản thanh tra phải lập
cho mỗi cuộc thanh tra tùy thuộc vào tính chất, nội dung từng cuộc thanh tra,
nhưng ít nhất phải được lập thành 03 bản: người nộp thuế 01 bản, đoàn thanh tra
01 bản, cơ quan quản lý thuế trực tiếp người nộp thuế 01 (một) bản. Biên bản
thanh tra phải ghi rõ số trang và các phụ lục đính kèm (nếu có); trưởng đoàn
thanh tra và người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế ký vào từng trang,
đóng dấu của người nộp thuế (bao gồm cả dấu giáp lai và dấu cuối biên bản của
người nộp thuế) nếu người nộp thuế là tổ chức có con dấu riêng.
d) Khi kết thúc thanh tra, trường hợp người
nộp thuế không ký Biên bản thanh tra thì chậm nhất trong 05 (năm) ngày làm việc
kể từ ngày công bố công khai biên bản thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải lập
biên bản xử phạt vi phạm hành chính, báo cáo lãnh đạo bộ phận thanh tra để trình
Lãnh đạo cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý vi phạm hành chính, đồng thời thông
báo yêu cầu người nộp thuế ký biên bản thanh tra. Nếu người nộp thuế vẫn không
ký biên bản thanh tra thì trong thời hạn tối đa không quá 30 (ba mươi) ngày làm
việc, kể từ ngày công bố công khai biên bản thanh tra, Lãnh đạo cơ quan thuế
ban hành Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế và kết luận
thanh tra thuế theo nội dung trong biên bản thanh tra”.
đ) Trong quá trình dự thảo Biên bản thanh
tra, nếu có vướng mắc về cơ chế chính sách liên quan đến nội dung thanh tra thì
Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Lãnh đạo bộ phận thanh tra để xin ý kiến xử
lý. Trường hợp vượt quá thẩm quyền, Lãnh đạo bộ phận thanh tra phải báo cáo
Lãnh đạo cơ quan Thuế để giải quyết theo thẩm quyền.
e) Trường hợp đến thời hạn phải ký Biên bản
thanh tra mà chưa nhận được kết quả giám định, ý kiến trả lời của cơ quan, tổ
chức có thẩm quyền giải đáp các vướng mắc về cơ chế chính sách liên quan đến nội
dung thanh tra thì Trưởng đoàn thanh tra phải ghi nhận các nội dung vướng mắc tại
Biên bản và tiến hành ký Biên bản thanh tra với người nộp thuế theo quy định.
Sau khi nhận được kết quả giám định, ý kiến trả lời của cơ quan, tổ chức có thẩm
quyền giải đáp các vướng mắc về cơ chế chính sách liên quan đến nội dung thanh
tra thì Đoàn thanh tra tiến hành lập Phụ lục Biên bản thanh tra với người nộp
thuế theo mẫu số 07/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này.
3.
Kết thúc thanh tra.
3.1.
Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra.
Chậm nhất 15 (mười lăm) ngày làm việc, kể
từ ngày kết thúc thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải có báo cáo kết quả thanh
tra với Lãnh đạo bộ phận thanh tra thuế theo mẫu số 08/QTTTr ban hành kèm theo
quy trình này, để Lãnh đạo bộ phận thanh tra thuế cho ý kiến trước khi trình
Lãnh đạo cơ quan thuế, đồng thời dự thảo kết luận thanh tra theo mẫu (số 06/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính).
3.2.
Kết luận thanh tra, công khai kết luận thanh tra và lưu hành kết luận thanh
tra.
a) Trong thời hạn 15 (mười lăm) ngày làm
việc kể từ ngày nhận được báo cáo kết quả thanh tra kèm theo dự thảo kết luận
thanh tra, Lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện ký kết luận thanh tra (trừ trường hợp
nội dung kết luận thanh tra phải chờ kết luận của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền).
b) Trong quá trình ra văn bản kết luận
thanh tra, Lãnh đạo cơ quan thuế có quyền yêu cầu trưởng đoàn thanh tra, thành
viên đoàn thanh tra báo cáo, yêu cầu người nộp thuế giải trình để làm rõ thêm
những vấn đề cần thiết phục vụ cho việc ký, ban hành kết luận thanh tra.
c) Hồ sơ trình ký ban hành Kết luận thanh
tra gồm:
- Báo cáo kết quả thanh tra của Đoàn
thanh tra;
- Dự thảo kết luận thanh tra;
- Dự thảo Quyết định xử lý về thuế, xử phạt
vi phạm hành chính qua thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế theo mẫu (số 20/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính).
- Biên bản thanh tra;
- Các tài liệu giải trình khác liên quan
đến nội dung kết luận thanh tra (nếu có).
d) Công khai kết luận thanh tra:
- Lãnh đạo cơ quan Thuế có trách nhiệm tổ
chức việc công bố kết luận thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế cùng với Người
đại diện theo pháp luật của người nộp thuế. Trường hợp cần thiết có thể ủy quyền
cho Trưởng đoàn thanh tra công bố kết luận thanh tra theo mẫu số 09/QTTTr.
- Việc công bố kết luận thanh tra được lập
thành Biên bản theo mẫu số 10/QTTTr, phải có chữ ký của Lãnh đạo cơ quan Thuế
hoặc Trưởng đoàn thanh tra (trường hợp được ủy quyền) và Người đại diện theo pháp
luật của người nộp thuế.
đ) Kết luận thanh tra và Quyết định xử lý
về thuế, xử phạt vi phạm hành chính qua thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế
phải được gửi cho người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp (trường hợp cơ
quan thuế cấp trên tiến hành thanh tra.
Đối với thanh tra lại: Kết luận thanh tra
lại của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế gửi đến Thanh tra Bộ Tài chính. Kết luận
thanh tra lại của Cục trưởng Cục Thuế gửi đến Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế.
e) Trường hợp xử lý hành vi vi phạm về
thuế vượt quá thẩm quyền của Lãnh đạo cơ quan thuế thì trong thời hạn 3 ngày
làm việc kể từ ngày ký Kết luận thanh tra, Quyết định xử lý vi phạm về thuế,
Lãnh đạo cơ quan thuế ra văn bản đề nghị người có thẩm quyền xử phạt vi phạm
hành chính về thuế.
4.
Các nội dung khác liên quan đến việc thực hiện thanh tra.
4.1.
Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho cơ quan điều tra (nếu có).
- Trường hợp trong quá trình thực hiện
thanh tra nếu phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì đoàn thanh
tra lập biên bản tạm dừng thanh tra tại đơn vị và có ngay văn bản báo cáo Lãnh
đạo bộ phận thanh tra, dự thảo văn bản trình Lãnh đạo cơ quan thuế chuyển hồ sơ
sang cơ quan điều tra theo qui định của pháp luật.
- Việc chuyển hồ sơ, vụ việc cho cơ quan điều
tra phải được thực hiện bằng văn bản theo mẫu số 14/QTTTr ban hành kèm theo quy
trình này và khi bàn giao hồ sơ phải lập biên bản giao nhận hồ sơ theo mẫu số
15/QTTTr ban hanh kèm theo.
4.2.
Theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra.
a) Trong thời hạn đến 90 ngày kể từ ngày
hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua thanh tra theo kết luận thanh
tra, quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra mà người nộp thuế chưa nộp
vào NSNN, Bộ phận thanh tra thực hiện:
- Hàng tháng mở số theo dõi, đôn đốc việc
thực hiện kết luận thanh tra quyết định xử lý qua thanh tra theo từng quyết định
thanh tra do Đoàn thanh tra thuộc bộ phận mình tiến hành thanh tra (Theo mẫu số
16/QTTTr ban hanh kèm theo quy trình này). Trưởng bộ phận thanh tra giao cho
Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm đôn đốc (theo hình thức: điện thoại) người
nộp thuế thực hiện nộp các khoản thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt,...vào
NSNN đúng thời hạn theo như kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra.
- Phối hợp với bộ phận Kê khai theo dõi,
đôn đốc người nộp thuế (theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
) thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền
phạt theo kết quả thanh tra vào NSNN trong thời hạn phải nộp theo quyết định xử
lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính qua thanh tra.
- Phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng
chế nợ thuế để đôn đốc người nộp thuế (theo Quy trình quản lý nợ thuế) thực hiện
nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt theo
kết quả thanh tra vào NSNN khi quá thời hạn phải nộp theo kết luận thanh tra,
quyết định xử lý qua thanh tra đến 90 ngày mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN.
- Báo cáo kết quả đôn đốc thực hiện kết
luận, quyết định xử lý qua thanh tra của người nộp thuế với Thủ trưởng cơ quan
thuế định kỳ hàng tháng hoặc đột xuất theo yêu cầu.
b) Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời
hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua thanh tra theo kết luận thanh tra, quyết
định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN
thì bộ phận Quản lý nợ thực hiện:
- Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo
quy trình quản lý nợ thuế để thu các khoản tiền nợ thuế, tiền chậm nộp tiền thuế,
tiền phạt,…vào NSNN theo quy định.
- Báo cáo kết quả thực hiện các biện pháp
cưỡng chế nợ thuế đối với người nộp thuế với Thủ trưởng cơ quan thuế định kỳ
hàng tháng hoặc đột xuất theo yêu cầu.
c) Hàng tháng:
- Tại Cục Thuế: Bộ phận thanh tra (được
giao làm đầu mối) tổng hợp số theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra,
quyết định xử lý qua thanh tra của các bộ phận thanh tra thuộc Cục thuế thành số
liệu của toàn Cục thuế (Theo mẫu số 16/QTTTr ban hành kèm theo quy trình này)
trình Lãnh đạo Cục thuế phê duyệt để báo cáo Tổng cục Thuế, gửi trước ngày 05
tháng sau.
- Tại Tổng cục Thuế: Bộ phận (được giao
làm đầu mối) thuộc Thanh tra Tổng cục Thuế tổng hợp số theo dõi, đôn đốc thực
hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra do các đoàn thanh tra của
Tổng cục thuế tiến hành để báo cáo Tổng cục, Bộ theo yêu cầu (Theo mẫu số 16/QTTTr
ban hành kèm theo quy trình này) và tổng hợp báo cáo của toàn ngành (bao gồm: Tổng
cục Thuế; Cục thuế).
Bộ phận Thanh tra thực hiện việc đối chiếu
số liệu với bộ phận Kê khai, bộ phận Quản lý nợ để lập số liệu báo cáo định kỳ
cho cơ quan thuế cấp trên đúng với tình hình thực tế các khoản thuế, tiền chậm
nộp,...mà người nộp thuế đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo theo kết luận thanh
tra, quyết định xử lý qua thanh tra.
4.3.
Lưu trữ hồ sơ thanh tra.
- Hồ sơ do Đoàn thanh tra tiến hành gồm:
Quyết định thanh tra; biên bản thanh tra; báo cáo, giải trình của người nộp thuế
được thanh tra (nếu có); báo cáo kết quả thanh tra; Kết luận thanh tra; Quyết định
xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính (nếu có).
Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký kết
luận thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm bàn giao hồ sơ cuộc thanh
tra cho bộ phận, người được giao nhiệm vụ theo quy định của pháp luật và quy chế
của cơ quan.
Hồ sơ, tài liệu bàn giao phải được lập
thành biên bản theo mẫu số 18/QTTTr lưu cùng hồ sơ cuộc thanh tra.
III. NHẬP DỮ LIỆU THANH TRA VÀ CHẾ ĐỘ BÁO CÁO
1.
Nhập dữ liệu vào hệ thống.
- Lãnh đạo bộ phận thanh tra có trách nhiệm
chỉ đạo Bộ phận thanh tra nhập toàn bộ dữ liệu về công tác thanh tra từ việc Lập
kế hoạch thanh tra đến khi kết thúc thanh tra vào Hệ thống hỗ trợ thanh tra, kiểm
tra (gọi tắt là Hệ thống TTR).
- Việc nhập dữ liệu thanh tra vào Hệ thống
TTR phải đảm bảo yêu cầu về thời gian theo tiến độ của cuộc thanh tra, các chỉ
tiêu và sự chính xác của số liệu trong hệ thống.
- Trưởng đoàn thanh tra tại trụ sở người
nộp thuế chịu trách nhiệm về tính kịp thời, đầy đủ, chính xác về tình hình và số
liệu người nộp thuế được thanh tra nhập vào Hệ thống TTR. Chậm nhất không quá 3
ngày kể từ ngày hoàn thành cuộc thanh tra, Đoàn thanh tra phải hoàn thành toàn
bộ việc nhập dữ liệu của cuộc thanh tra vào Hệ thống TTR.
- Vụ Thanh tra có trách nhiệm kiểm tra,
đôn đốc các Cục Thuế nhập dữ liệu thanh tra vào Hệ thống TTR và tổng hợp tình
hình thực hiện của các Cục Thuế để báo cáo Tổng cục Thuế làm căn cứ chỉ đạo điều
hành công tác thanh tra thuế.
2.
Chế độ báo cáo.
Ngoài việc phải thực hiện báo cáo đột xuất
khi có yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, định kỳ hàng tháng, năm, bộ phận
thanh tra tại cơ quan thuế các cấp phải rà soát kết quả thực hiện công tác
thanh tra trên ứng dụng Hệ thống TTR; đồng thời báo cáo kết quả thực hiện công
tác thanh tra trình Lãnh đạo cơ quan thuế cùng cấp ký gửi cơ quan thuế cấp trên
trực tiếp, với một số nội dung và yêu cầu cụ thể như sau:
2.1.
Thời điểm chốt số liệu báo cáo
Do đặc thù của hoạt động thanh tra mang
tính liên tục, chuyển tiếp giữa các kỳ báo cáo nên việc báo cáo phải đảm bảo thời
điểm, tính liên tục giữa các kỳ báo cáo, tránh báo trùng, báo sót do việc xác định
thời điểm chốt số liệu báo cáo thiếu nhất quán. Số liệu báo cáo của từng kỳ báo
cáo phải đảm bảo nguyên tắc là số liệu đã chốt từ kỳ trước đến cuối kỳ báo cáo
(Báo cáo tháng là kết quả của cả tháng, có lũy kế từ đầu năm; Báo cáo năm là kết
quả của cả năm).
2.2.
Các loại báo cáo định kỳ
- Báo cáo tháng được lập cho tất cả các
tháng trong năm.
- Báo cáo năm.
2.3.
Thời điểm gửi báo cáo
- Đối với báo cáo
tháng:
+ Cục Thuế tổng hợp, lập và gửi báo cáo về
Tổng cục Thuế trước ngày 05 của tháng sau tháng báo cáo.
- Đối với báo
cáo năm:
+ Cục Thuế tổng hợp, lập và gửi báo cáo về
Tổng cục Thuế trước ngày 10 của tháng đầu năm sau.
2.4.
Hình thức báo cáo: Báo cáo bằng văn bản hoặc sử dụng ứng dụng tin học để gửi
báo cáo với các nội dung theo mẫu số 16/QTTTr và mẫu số 17/QTTTr (Báo cáo kết
quả thanh tra hoàn thuế) ban hành kèm theo quy trình này. Các báo cáo ngoài số
liệu còn phải nêu các nội dung sau: Đánh giá việc thực hiện công tác thanh tra
trong kỳ; Tổng hợp các hành vi vi phạm về thuế, hành vi gian lận trong hoàn thuế
GTGT,...phát hiện trong kỳ theo ngành, lĩnh vực; Các biện pháp thanh tra thực
hiện trong kỳ; Những kinh nghiệm, kỹ năng thanh tra đối với người nộp thuế theo
ngành, lĩnh vực để mang lại hiệu quả cao; Kiến nghị, đề xuất với cơ quan thuế cấp
trên.
2.5.
Lập và khai thác các báo cáo trên ứng dụng: Ngoài báo cáo phải gửi chính thức bằng
văn bản nêu trên, bộ phận thanh tra phải thực hiện việc lập, tổng hợp và khai
thác thông tin trên các báo cáo được hỗ trợ trên ứng dụng Hệ thống TTR để kịp
thời phục vụ công tác thanh tra.
Phần III
TỔ
CHỨC THỰC HIỆN
1. Vụ Thanh tra cơ quan Tổng cục Thuế chịu
trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo cơ quan Thuế các cấp thực hiện Quy trình này.
2. Cục trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố
chịu trách nhiệm tổ chức, triển khai thực hiện theo qui trình này; định kỳ hoặc
đột xuất tổ chức kiểm tra việc thực hiện quy trình của các bộ phận thanh tra và
áp dụng hình thức khen thưởng, kỷ luật theo chế độ qui định.
3. Trong quá trình tổ chức thực hiện nếu
có vướng mắc, Cục Thuế các tỉnh, thành phố báo cáo kịp thời về Tổng cục Thuế để
giải quyết./
PHỤ
LỤC
CÁC MẪU BIỂU BAN HÀNH KÈM THEO QUY TRÌNH THANH TRA THUẾ
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế)
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế)
STT
|
Tên mẫu biểu
|
Mẫu số
|
1
|
Quyết định phê duyệt kế hoạch thanh tra
|
01/QTTTr
|
2
|
Tập hợp tài liệu, phân tích, xác định nội
dung cuộc thanh tra
|
02/QTTTr
|
3
|
Biên bản đối thoại, chất vấn giữa đoàn
thanh tra và người nộp thuế
|
03/QTTTr
|
4
|
Quyết định về việc mở niêm phong tài liệu
|
04/QTTTr
|
5
|
Quyết định về việc hủy bỏ kiểm kê tài sản
|
05/QTTTr
|
6
|
Biên bản xác nhận số liệu
|
06/QTTTr
|
7
|
Phụ lục Biên bản thanh tra
|
07/QTTTr
|
8
|
Báo cáo kết quả thanh tra
|
08/QTTTr
|
9
|
Quyết định về việc ủy quyền công bố kết
luận thanh tra thuế
|
09/QTTTr
|
10
|
Biên bản công bố kết luận thanh tra
|
10/QTTTr
|
11
|
Quyết định bổ sung nội dung thanh tra
|
11/QTTTr
|
12
|
Quyết định thay đổi trưởng đoàn thanh
tra
|
12/QTTTr
|
13
|
Quyết định về việc bổ sung (hoặc thay đổi)
thành viên đoàn thanh tra
|
13/QTTTr
|
14
|
Văn bản chuyển hồ sơ
|
14/QTTTr
|
15
|
Biên bản giao nhận hồ sơ vụ việc có dấu
hiệu tội phạm sang cơ quan điều tra
|
15/QTTTr
|
16
|
Báo cáo kết quả thanh tra và theo dõi,
đôn đốc sau thanh tra
|
16/QTTTr
|
17
|
Báo cáo kết quả thanh tra hoàn thuế
|
17/QTTTr
|
18
|
Biên bản bàn giao hồ sơ thanh tra.
|
18/QTTTr
|
Ý KIẾN