Thông tư liên tịch 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC hướng dẫn áp dụng một số điều của Bộ luật hình sự về các tội phạm trong lĩnh vực thuế, tài chính - kế toán và chứng khoán
BỘ TƯ PHÁP - BỘ CÔNG AN - TÒA ÁN NHÂN DÂN TỐI CAO -
VIỆN KIỂM SÁT NHÂN DÂN TỐI CAO - BỘ TÀI CHÍNH
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số:
10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 6 năm 2013
|
THÔNG TƯ LIÊN TỊCH
HƯỚNG DẪN ÁP DỤNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA
BỘ LUẬT HÌNH SỰ VỀ CÁC TỘI PHẠM TRONG LĨNH VỰC THUẾ, TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN VÀ
CHỨNG KHOÁN
Để áp dụng đúng và thống nhất các
quy định của Bộ luật Hình sự (sau đây viết tắt là BLHS) về các tội phạm
trong lĩnh vực thuế, tài chính - kế toán và chứng khoán, Bộ Tư pháp, Bộ Công
an, Tòa án nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, Bộ Tài chính thống
nhất hướng dẫn như sau:
Điều 1. Về tội trốn thuế (Điều
161 BLHS)
1. Người phạm tội trốn thuế là
người thực hiện một trong các hành vi được quy định tại Điều 108 của Luật Quản
lý thuế, đồng thời thỏa mãn các dấu hiệu được quy định tại Điều 161 của BLHS.
2. Phạm tội trốn thuế trong trường
hợp đặc biệt nghiêm trọng khác quy định tại khoản 3 Điều 161 của BLHS được hiểu
là trường hợp tuy số tiền trốn thuế có giá trị từ 300 triệu đồng đến dưới 600
triệu đồng, nhưng người phạm tội đồng thời thực hiện một trong các hành vi liên
quan khác mà chưa đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự về một tội phạm độc
lập, như: đưa hối lộ; chống người thi hành công vụ; gây thương tích cho người
thi hành công vụ; hủy hoại tài sản của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý
thuế và các cơ quan nhà nước khác có trách nhiệm trong việc thực hiện quản lý
thuế. Trường hợp các hành vi này có đủ yếu tố cấu thành tội phạm khác thì ngoài
tội trốn thuế, người phạm tội còn bị truy cứu trách nhiệm hình sự về các tội
phạm tương ứng.
Điều 2. Về tội in, phát hành,
mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước (Điều 164a
BLHS)
1. Hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân
sách nhà nước bao gồm:
a) Hóa đơn xuất khẩu dùng trong
hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào
khu phi thuế quan; hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội
địa dành cho các tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng; các hóa đơn khác
gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm,... và phiếu thu tiền cước vận
chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch
vụ ngân hàng;
b) Lệnh thu nộp ngân sách nhà nước,
giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, bảng kê nộp thuế, biên lại thu ngân sách
nhà nước và chứng từ phục hồi trong quản lý thu ngân sách nhà nước.
2. Chủ thể phạm tội này bao gồm:
a) Cá nhân bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ hoặc người của tổ chức kinh doanh bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
b) Người của tổ chức nhận in hoặc
đặt in hóa đơn;
c) Cá nhân hoặc người của tổ chức
mua hàng hóa, dịch vụ.
3. Các hành vi quy định tại Điều 164a
của BLHS được hiểu như sau:
a) In trái phép hóa đơn, chứng từ
thu nộp ngân sách nhà nước là hành vi tự in hóa đơn hoặc tự khởi tạo hóa đơn
điện tử khi không đủ điều kiện hoặc không đúng, không đầy đủ các nội dung theo
quy định của pháp luật; In hóa đơn giả hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử giả;
b) Phát hành trái phép hóa đơn,
chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước là hành vi lập tờ thông báo phát hành không
đầy đủ nội dung; không gửi hoặc không niêm yết tờ thông báo phát hành hóa đơn
theo đúng quy định;
c) Mua bán trái phép hóa đơn, chứng
từ thu nộp ngân sách nhà nước gồm các hành vi sau đây:
c.1) Mua, bán hóa đơn chưa ghi nội
dung hoặc ghi nội dung không đầy đủ, không chính xác theo quy định;
c.2) Mua, bán hóa đơn đã ghi nội
dung, nhưng không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo;
c.3) Mua, bán hóa đơn giả, hóa đơn
chưa có giá trị sử dụng, hóa đơn đã hết giá trị sử dụng, hóa đơn của cơ sở kinh
doanh, dịch vụ khác để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc cấp cho
khách hàng khi bán hàng hóa dịch vụ;
c.4) Mua, bán, sử dụng hóa đơn có
sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ giữa các liên của hóa đơn.
4. Hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân
sách nhà nước có số lượng lớn, rất lớn hoặc đặc biệt lớn được hiểu như sau:
a) Số lượng hóa đơn, chứng từ thu
nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi (chưa ghi giá trị) từ 50 số đến dưới 100 số
được coi là lớn; từ 100 số trở lên được coi là rất lớn, đặc biệt lớn;
b) Số lượng hóa đơn, chứng từ thu
nộp ngân sách nhà nước đã ghi nội dung để nhằm thực hiện hành vi trái pháp luật
từ 10 số đến dưới 30 số được coi là lớn; từ 30 số trở lên được coi là rất lớn,
đặc biệt lớn.
5. Thu lợi bất chính lớn là thu
được khoản lợi có trị giá từ 100 triệu đồng trở lên từ việc thực hiện hành vi
phạm tội nêu trên.
6. Gây hậu quả nghiêm trọng là
trường hợp gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước có trị giá từ 100 triệu đồng
trở lên.
Điều 3. Về tội vi phạm quy định
về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước (Điều 164b
BLHS)
1. Chủ thể của tội phạm này là:
a) Người mua, bán hàng hóa hoặc
cung cấp dịch vụ;
b) Người có trách nhiệm của tổ chức
mua, bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ;
c) Người có trách nhiệm của tổ chức
đặt in hoặc nhận in hóa đơn.
2. Hành vi vi phạm quy định về bảo
quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước bao gồm:
a) Lưu trữ, bảo quản hóa đơn không
đúng quy định;
b) Không báo cáo hoặc báo cáo không
chính xác tình hình sử dụng, thanh toán, quyết toán sử dụng hóa đơn;
c) Làm hư hỏng, mất hóa đơn;
d) Thực hiện hủy hóa đơn không theo
đúng quy định của pháp luật;
đ) Xử lý việc mất, cháy, hỏng hóa
đơn không theo đúng quy định của pháp luật.
3. Gây hậu quả nghiêm trọng là
trường hợp gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước có trị giá từ 100 triệu đồng
đến dưới 500 triệu đồng.
4. Gây hậu quả rất nghiêm trọng và
đặc biệt nghiêm trọng là trường hợp gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước có trị
giá từ 500 triệu đồng trở lên.
Điều 4. Về tội cố ý công bố
thông tin sai lệch hoặc che giấu sự thật trong hoạt động chứng khoán (Điều
181a BLHS)
1. Giải thích từ ngữ:
a) Chào bán chứng khoán quy định
tại Điều 181a của BLHS bao gồm chào bán chứng khoán ra công chúng và chào bán
chứng khoán riêng lẻ.
Chào bán chứng khoán ra công chúng
là việc chào bán chứng khoán dưới các phương thức: thông qua phương tiện thông
tin đại chúng, kể cả Internet; chào bán chứng khoán cho từ một trăm nhà đầu tư
trở lên, không kể nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp; chào bán cho một số
lượng nhà đầu tư không xác định;
Chào bán chứng khoán riêng lẻ là
việc tổ chức chào bán chứng khoán cho dưới một trăm nhà đầu tư, không kể nhà
đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp và không sử dụng phương tiện thông tin đại
chúng hoặc Internet;
b) Niêm yết chứng khoán là việc đưa
các chứng khoán có đủ điều kiện vào giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán;
c) Lưu ký chứng khoán là việc nhận
ký gửi, bảo quản, chuyển giao chứng khoán cho khách hàng, giúp khách hàng thực
hiện các quyền liên quan đến sở hữu chứng khoán;
d) Đăng ký chứng khoán là việc ghi
nhận quyền sở hữu và các quyền khác của người sở hữu chứng khoán;
đ) Bù trừ và thanh toán là bước
thực hiện cuối cùng để hoàn tất quá trình giao dịch chứng khoán.
2. Hành vi quy định tại khoản 1
Điều 181a của BLHS được hiểu như sau:
a) Cố ý công bố thông tin sai lệch
trong hoạt động chứng khoán là việc người phạm tội đã công bố thông tin sai sự
thật liên quan đến hoạt động của công ty đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức
niêm yết, đăng ký giao dịch, công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ, công ty
đầu tư chứng khoán công bố thông tin không đúng với các thông tin trong hồ sơ
chào bán chứng khoán, hồ sơ đăng ký niêm yết, giao dịch chứng khoán, hồ sơ đề
nghị cấp, bổ sung Giấy phép thành lập và hoạt động của các loại hình doanh
nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chứng khoán, hồ sơ đăng ký, lưu ký, bù trừ và thanh
toán chứng khoán;
b) Che giấu sự thật trong hoạt động
chứng khoán là việc người phạm tội không công bố hoặc cố ý công bố không đầy đủ
các thông tin trong hồ sơ chào bán chứng khoán, hồ sơ đăng ký niêm yết, giao
dịch chứng khoán, hồ sơ đề nghị cấp, bổ sung Giấy phép thành lập và hoạt động
của các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chứng khoán; hồ sơ đăng
ký, lưu ký, bù trừ và thanh toán chứng khoán.
3. Chủ thể của tội phạm này là một
trong các đối tượng sau:
a) Chủ tịch Hội đồng quản trị, Hội
đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Giám đốc
tài chính hoặc Kế toán trưởng của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, tổ chức
đăng ký giao dịch, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, công ty đầu tư chứng
khoán;
b) Người đại diện theo pháp luật
của tổ chức tư vấn phát hành, tổ chức bảo lãnh phát hành, tổ chức kiểm toán
được chấp thuận, những người trực tiếp thực hiện tư vấn phát hành, niêm yết bảo
lãnh phát hành, thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, người được ủy quyền công
bố thông tin;
c) Người đại diện theo pháp luật
của tổ chức đăng ký, lưu ký chứng khoán;
d) Những người khác có thể là đồng
phạm của tội này.
4. Một số tình tiết là yếu tố định
khung tăng nặng hình phạt quy định tại Điều 181a của BLHS được hiểu như sau:
a) Gây hậu quả nghiêm trọng là
trường hợp gây thiệt hại về vật chất cho nhà đầu tư với số tiền từ 01 tỷ đồng
đến dưới 03 tỷ đồng;
b) Gây hậu quả rất nghiêm trọng
hoặc đặc biệt nghiêm trọng là trường hợp gây thiệt hại về vật chất cho nhà đầu
tư từ 03 tỷ đồng trở lên.
Ngoài việc gây hậu quả là thiệt hại
về vật chất, hành vi phạm tội còn có thể gây ra các hậu quả phi vật chất như:
gây ảnh hưởng đến việc thực hiện chính sách, pháp luật của Nhà nước về thị
trường chứng khoán; làm mất niềm tin của nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán;
làm ảnh hưởng đến sự công bằng, tính minh bạch, công khai và an toàn của thị
trường chứng khoán.
Trong các trường hợp này phải tùy
vào từng trường hợp cụ thể để đánh giá mức độ hậu quả do tội phạm gây ra thuộc
loại nào: nghiêm trọng, rất nghiêm trọng hay đặc biệt nghiêm trọng.
c) Thu lợi bất chính lớn là thu
được khoản lợi có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên từ việc thực hiện hành vi
phạm tội nêu trên.
Điều 5. Về tội sử dụng thông tin
nội bộ để mua bán chứng khoán (Điều 181b BLHS)
1. Giải thích từ ngữ:
a) Thông tin nội bộ quy định tại
Điều 181b của BLHS là những thông tin liên quan đến tình hình hoạt động của
Công ty đại chúng hoặc Quỹ đại chúng chưa được công bố mà nếu được công bố có
thể ảnh hưởng lớn đến giá chứng khoán của Công ty đại chúng hoặc Quỹ đại chúng
đó;
b) Công ty đại chúng là công ty cổ
phần thuộc một trong ba loại hình sau: công ty đã thực hiện chào bán cổ phiếu
ra công chúng; công ty có cổ phiếu được niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán
hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán; công ty có cổ phiếu được ít nhất một trăm
nhà đầu tư sở hữu, không kể nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp và có vốn điều
lệ đã góp từ mười tỷ đồng Việt Nam trở lên;
c) Quỹ đại chúng là quỹ đầu tư
chứng khoán thực hiện chào bán chứng chỉ quỹ ra công chúng.
2. Hành vi sử dụng thông tin nội bộ
để mua bán chứng khoán bao gồm:
a) Sử dụng thông tin nội bộ để mua,
bán chứng khoán cho chính mình;
b) Sử dụng thông tin nội bộ để mua,
bán chứng khoán cho người khác;
c) Tiết lộ thông tin nội bộ hoặc tư
vấn cho người khác mua, bán chứng khoán trên cơ sở thông tin nội bộ.
3. Chủ thể của tội phạm này là một
trong các đối tượng sau:
a) Thành viên Hội đồng quản trị,
Ban kiểm soát, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Phó Giám đốc hoặc Phó Tổng giám
đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng của công ty đại chúng; thành viên Ban
đại diện Quỹ đại chúng;
b) Cổ đông lớn của Công ty đại
chúng, Quỹ đại chúng;
c) Người kiểm toán báo cáo tài
chính của Công ty đại chúng, Quỹ đại chúng;
d) Người hành nghề chứng khoán của
công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán;
e) Người của tổ chức hoặc cá nhân
có quan hệ hợp tác kinh doanh, cung cấp dịch vụ với Công ty đại chúng, Quỹ đại
chúng và cá nhân làm việc trong tổ chức đó;
g) Cá nhân trực tiếp hoặc gián tiếp
có được thông tin nội bộ từ những đối tượng được hướng dẫn tại các điểm a, b,
c, d, đ và e của khoản này.
4. Một số tình tiết là yếu tố định
tội hoặc định khung hình phạt quy định tại Điều 181b của BLHS được hiểu như sau:
a) Thu lợi bất chính lớn là thu
được một khoản lợi có trị giá từ 500 triệu đồng đến dưới 1,5 tỷ đồng từ việc
thực hiện hành vi phạm tội nêu trên;
b) Thu lợi bất chính rất lớn hoặc
đặc biệt lớn là thu được một khoản lợi có giá trị từ 1,5 tỷ đồng trở lên từ
việc thực hiện hành vi phạm tội nêu trên;
c) Gây hậu quả nghiêm trọng là
trường hợp gây thiệt hại về vật chất cho nhà đầu tư với số tiền từ 01 tỷ đồng
trở lên;
Ngoài việc gây hậu quả là thiệt hại
về vật chất, hành vi phạm tội còn có thể gây ra các hậu quả phi vật chất như:
gây ảnh hưởng đến việc thực hiện chính sách, pháp luật của Nhà nước về thị
trường chứng khoán; làm mất niềm tin của nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán;
làm ảnh hưởng đến sự công bằng, tính minh bạch, công khai và an toàn của thị
trường chứng khoán.
Trong các trường hợp này phải tùy
vào từng trường hợp cụ thể để đánh giá mức độ hậu quả do tội phạm gây ra thuộc
loại nào: nghiêm trọng, rất nghiêm trọng hay đặc biệt nghiêm trọng.
Điều 6. Về tội thao túng giá
chứng khoán (Điều 181c BLHS)
1. Gây hậu quả nghiêm trọng quy
định tại khoản 1 Điều 181c của BLHS là trường hợp gây thiệt hại vật chất cho
nhà đầu tư với số tiền từ 01 tỷ đồng đến dưới 03 tỷ đồng;
2. Gây hậu quả rất nghiêm trọng
hoặc đặc biệt nghiêm trọng quy định tại điểm c khoản 2 Điều 181c của BLHS là
trường hợp gây thiệt hại về vật chất cho nhà đầu tư với số tiền từ 03 tỷ đồng
trở lên.
Ngoài việc gây hậu quả là thiệt hại
về vật chất, hành vi phạm tội còn có thể gây ra các hậu quả phi vật chất như:
gây ảnh hưởng đến việc thực hiện chính sách, pháp luật của Nhà nước về thị
trường chứng khoán; làm mất niềm tin của nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán;
làm ảnh hưởng đến sự công bằng, tính minh bạch, công khai và an toàn của thị
trường chứng khoán.
Trong các trường hợp này phải tùy
vào từng trường hợp cụ thể để đánh giá mức độ hậu quả do tội phạm gây ra thuộc
loại nào: nghiêm trọng, rất nghiêm trọng hay đặc biệt nghiêm trọng.
3. Thu lợi bất chính lớn quy định
tại điểm b khoản 2 Điều 181c của BLHS là trường hợp thu được một khoản lợi có
trị giá từ 500 triệu đồng trở lên từ việc thực hiện hành vi phạm tội này.
Điều 7. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư liên tịch này có hiệu
lực kể từ ngày 15 tháng 8 năm 2013.
2. Thông tư liên tịch này thay thế
Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCA- TANDTC-VKSTC-BTP ngày 23/11/2004 của Bộ
Công an, Tòa án nhân dân Tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao và Bộ Tư pháp
hướng dẫn truy cứu trách nhiệm hình sự đối với các hành vi mua, bán, sử dụng
trái phép hóa đơn giá trị gia tăng.
3. Các hướng dẫn tại Thông tư liên
tịch này nếu làm giảm nhẹ trách nhiệm hình sự so với hướng dẫn trước đây thì
được áp dụng khi điều tra, truy tố, xét xử sơ thẩm, xét xử phúc thẩm, xét xử
giám đốc thẩm hoặc tái thẩm đối với người thực hiện hành vi phạm tội trước ngày
Thông tư này có hiệu lực.
4. Trường hợp người phạm tội đã bị
kết án và bản án đã có hiệu lực pháp luật thì không áp dụng các hướng dẫn trong
Thông tư liên tịch này để kháng nghị theo thủ tục giám đốc thẩm, tái thẩm trừ
trường hợp có các căn cứ kháng nghị khác.
5. Đối với các trường hợp đang tiến
hành điều tra, truy tố, xét xử sơ thẩm, xét xử phúc thẩm, xét xử giám đốc thẩm
hoặc tái thẩm mà được áp dụng các hướng dẫn trong Thông tư liên tịch này để
tuyên bố miễn trách nhiệm hình sự cho bị can, bị cáo thì Cơ quan điều tra, Viện
kiểm sát, Tòa án cần giải thích cho bị can, bị cáo biết trường hợp miễn trách
nhiệm hình sự theo hướng dẫn của Thông tư này không phải là cơ sở của việc bồi
thường thiệt hại do người có thẩm quyền của Cơ quan tiến hành tố tụng gây ra.
6. Trong quá trình thực hiện Thông
tư liên tịch này, nếu có gì vướng mắc hoặc cần phải hướng dẫn, giải thích bổ
sung thì đề nghị các cơ quan hữu quan phản ánh về Bộ Tư pháp, Bộ Công an, Tòa
án nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, Bộ Tài chính để có giải
thích, hướng dẫn kịp thời./.
KT. BỘ TRƯỞNG BỘ CÔNG AN
THỨ TRƯỞNG Trung tướng Lê Quý Vương |
KT. BỘ TRƯỞNG BỘ TƯ PHÁP
THỨ TRƯỞNG Hoàng Thế Liên |
KT. CHÁNH ÁN
TÒA ÁN NHÂN DÂN TỐI CAO PHÓ CHÁNH ÁN Đặng Quang Phương |
KT. VIỆN TRƯỞNG
VIỆN KIỂM SÁT NHÂN DÂN TC
PHÓ VIỆN TRƯỞNG
Hoàng Nghĩa Mai |
KT. BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
THỨ TRƯỞNG Trương Chí Trung | |
