Thông tư 16/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm khoản thu Ngân sách NN theo Nghị quyết 02/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu
- Tải Văn bản Thông tư 16/2013/TT-BTC
- Văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất
- Luật thuế giá trị gia tăng và văn bản hướng dẫn mới nhất
- Luật Đất đai và các văn bản hướng dẫn thi hành mới nhất
BỘ TÀI CHÍNH
-------- |
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc |
Số: 16/2013/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 08 tháng 02 năm 2013
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VIỆC GIA HẠN, GIẢM MỘT SỐ KHOẢN
THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 02/NQ-CP NGÀY 07 THÁNG 01 NĂM 2013 CỦA
CHÍNH PHỦ VỀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP THÁO GỠ KHÓ KHĂN CHO SẢN XUẤT KINH DOANH, HỖ TRỢ
THỊ TRƯỜNG, GIẢI QUYẾT NỢ XẤU
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002;
Căn cứ Luật Đất đai số 13/2003/QH 11 ngày 26 tháng 11 năm 2003;
Căn cứ Luật Thuế giá trị
gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm
2008;
Căn cứ Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 của Chính phủ về một
số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải
quyết nợ xấu.
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định
chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề
nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;
Bộ trưởng
Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một
số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị
quyết số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 của Chính phủ về một số giải pháp
tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu
như sau:
Chương I
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Điều 1. Gia hạn nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp
1. Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I và 03
tháng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập doanh
nghiệp phát sinh phải nộp quý II và quý III năm 2013 cho các đối tượng sau:
a) Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, bao gồm cả chi nhánh, đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán độc lập, hợp tác xã (sử
dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian năm và có doanh thu năm không
quá 20 tỷ đồng) (sau đây gọi chung là
doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ).
b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều
lao động (sử dụng trên 300 lao động) trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông
sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công
trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều
lao động).
c) Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho
thuê mua) nhà ở.
2. Doanh nghiệp quy mô vừa và
nhỏ được gia hạn nộp thuế quy định tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ
các tiêu chí về lao động và doanh thu, được xác định như sau:
a) Cách xác định tiêu
chí về lao động:
Số lao động bình quân năm (không bao gồm số lao động làm việc toàn bộ thời gian của chi nhánh, đơn
vị trực thuộc nhưng hạch toán độc lập) làm căn cứ xác định doanh nghiệp
quy mô vừa và nhỏ là tổng số lao động mà doanh nghiệp sử dụng thường xuyên bình
quân trong năm 2012 dưới 200 lao động, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn
dưới 3 tháng
Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm được xác
định theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng 12 năm
2009 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn cách tính số lao động sử
dụng thường xuyên theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9
năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Đầu tư.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày
01/01/2013 thì tổng số lao động, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3
tháng là số lao động sử dụng thường xuyên bình quân tính từ ngày thành lập đến
thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập trong quý I năm 2013), đến thời điểm
30/06/2013 (nếu thành lập trong quý II năm 2013), đến thời điểm 30/09/2013 (nếu
thành lập trong quý III năm 2013) dưới 200 lao động.
b) Cách xác định tiêu chí về doanh thu:
Doanh nghiệp có doanh thu tính thuế TNDN năm 2012
không quá 20 tỷ đồng được xác định căn cứ vào chỉ tiêu "doanh thu bán hàng
hóa và cung cấp dịch vụ” mã số [01] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh của kỳ tính thuế năm 2012 (kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số
03/TNDN của năm 2012) – Mẫu số 03-1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số
28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính).
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm
2012 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2012 không đủ 12 tháng thì tiêu
chí doanh thu năm 2012 được xác định không vượt quá 1,66 tỷ đồng nhân với (x)
số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh của năm.
Đối với doanh nghiệp mới
thành lập năm 2013 thì doanh thu được xác định căn cứ vào chỉ tiêu "doanh
thu phát sinh trong kỳ” mã số [21] trên Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm
tính – Mẫu số 01A/TNDN hoặc Mẫu số 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số
28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính). Nếu doanh nghiệp thành lập
trong quý I năm 2013 thì doanh thu được xác định trên tờ khai quý I năm 2013
không quá 1,66 tỷ đồng nhân (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh trong
quý, thành lập trong quý II năm 2013 thì doanh thu được xác định trên tờ khai
quý II năm 2013 không quá không quá 1,66 tỷ đồng nhân (x) số tháng hoạt động
sản xuất kinh doanh trong quý, thành lập trong quý III năm 2013 thì doanh thu
được xác định trên tờ khai quý III năm 2013 không quá không quá 1,66 tỷ đồng
nhân (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh trong quý.
c) Trường hợp doanh nghiệp là các công ty tổ chức theo mô
hình công ty mẹ - công ty con mà các công ty này đáp ứng tiêu chí về lao động
(sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian) và có doanh thu năm 2012
không quá 20 tỷ đồng và không kinh doanh trong các lĩnh vực không được gia
hạn nộp thuế thì thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
d) Không áp dụng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
theo quy định tại điểm a Khoản 1 Điều này đối với các đối tượng sau đây:
- Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực: Tài chính;
ngân hàng; bảo hiểm; chứng khoán; xổ số; trò chơi có thưởng; kinh doanh hàng
hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ không kinh
doanh trong các lĩnh vực: tài chính, ngân hàng nếu trong kỳ có thu nhập khác từ
hoạt động kinh doanh tài chính như: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay thì
được gia hạn nộp thuế bao gồm cả các khoản thu nhập nêu trên của doanh nghiệp.
- Tổ chức kinh tế là đơn vị sự nghiệp.
3. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (bao gồm cả số lao động của chi nhánh
và đơn vị trực thuộc) trong các lĩnh vực được gia hạn nộp thuế hướng dẫn tại
điểm b Khoản 1 Điều này gồm:
a) Doanh nghiệp có
tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm 2012 trên 300 người,
không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng đối với doanh nghiệp thành
lập trước ngày 01/01/2013.
Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm
được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03
tháng 12 năm 2009 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn cách tính
số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP
ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Đầu tư.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày
01/01/2013 thì tổng số lao động, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3
tháng là số lao động sử dụng thường xuyên bình quân tính từ ngày thành lập đến
thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập trong quý I năm 2013), đến thời điểm
30/06/2013 (nếu thành lập trong quý II năm 2013), đến thời điểm 30/09/2013 (nếu
thành lập trong quý III năm 2013) trên 300 lao động.
Trường hợp doanh nghiệp tổ chức theo mô hình công ty mẹ -
công ty con thì số lao động làm căn cứ xác định công ty mẹ thuộc đối tượng gia
hạn nộp thuế không bao gồm số lao động của công ty con và ngược lại.
b) Số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế là
số thuế tính trên thu nhập của hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông
sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử và từ hoạt động xây
dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội.
c) Hoạt động sản xuất,
gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm cả
giày da, dép da các loại), linh kiện điện tử được xác định căn cứ theo quy định
tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số
10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 của Thủ tướng Chính phủ.
d) Hoạt động xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội
bao gồm thi công, xây dựng, lắp đặt: Nhà máy nước, nhà máy điện, công trình
truyền tải, phân phối điện; hệ thống cấp thoát nước; đường bộ, đường sắt; cảng
hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học,
bệnh viện, nhà văn hoá, rạp chiếu phim, cơ sở biểu diễn nghệ thuật, cơ sở luyện
tập, thi đấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; công trình
thông tin liên lạc, công trình thuỷ lợi phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp.
4. Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho
thuê mua) nhà ở được gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính trên thu nhập từ
hoạt động đầu tư – kinh doanh nhà ở, không phân biệt quy mô doanh nghiệp và số
lao động sử dụng.
Điều
2. Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I, quý II và quý III năm
2013 của doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế là số thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm tính quý I, quý II và quý III năm 2013.
2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế
được xác định theo kết quả hạch toán kinh doanh của doanh nghiệp nếu doanh
nghiệp hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh được gia hạn nộp
thuế.
3. Trường hợp doanh nghiệp vừa có thu nhập từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh không được gia hạn nộp thuế thì phải hạch toán riêng thu nhập
từ hoạt động kinh doanh được gia hạn nộp thuế và hoạt động kinh doanh không
được gia hạn nộp thuế để kê khai nộp thuế riêng. Trường hợp không hạch toán
riêng được thì số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I, quý II, quý III
của các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn xác định theo tỷ lệ giữa
tổng doanh thu của các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn với tổng
doanh thu thực hiện của doanh nghiệp.
Điều 3. Thời gian gia
hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp thực hiện kê khai số thuế thu nhập doanh
nghiệp tạm nộp hàng quý năm 2013 theo quy định của Luật Quản lý thuế. Thời gian
gia hạn nộp thuế là 06 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I năm 2013
và 03 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số
thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý II năm 2013 và quý III năm
2013 theo quy định của Luật Quản lý thuế như sau:
1. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm
nộp của quý I năm 2013 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 10 năm
2013.
2. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm
nộp của quý II năm 2013 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 10
năm 2013.
3. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm
nộp của quý III năm 2013 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 1
năm 2014.
4. Trường hợp ngày nộp thuế quy định tại các khoản 1, 2
và 3 Điều này là các ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì thời gian gia
hạn nộp thuế được tính vào ngày làm việc tiếp theo.
Điều 4. Điều kiện, trình
tự và thủ tục gia hạn nộp thuế
1. Doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp quy định tại Điều 1 Thông tư này là doanh nghiệp được thành lập và hoạt
động theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo
quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai.
2. Doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn theo
quy định tại Điều 1 Thông tư này phải lập Phụ lục số 1 (ban hành kèm theo Thông
tư này) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo tờ khai thuế thu
nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý được gia hạn, trong đó xác định rõ: Trường
hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và
số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế.
3. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp
không bị coi là vi phạm chậm nộp thuế và không bị phạt về hành vi chậm nộp tiền
thuế đối với số thuế được gia hạn.
Chương II
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Điều
5. Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng
1. Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia
tăng (GTGT) đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp của tháng 1, tháng 2, tháng
3 năm 2013 (không bao gồm thuế GTGT ở khâu nhập khẩu) đối với các doanh nghiệp
đang thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc các đối tượng sau
đây:
a) Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, bao gồm cả
hợp tác xã (sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian và có doanh
thu năm không quá 20 tỷ đồng), không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong các
lĩnh vực: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số, trò chơi có
thưởng, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (sau đây gọi chung là doanh nghiệp quy
mô vừa và nhỏ).
b) Doanh
nghiệp sử dụng nhiều lao động (sử dụng trên 300 lao động) trong lĩnh vực
sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày,
linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây
gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động).
c) Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho
thuê, cho thuê mua) nhà ở và doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng: sắt, thép, xi
măng, gạch, ngói.
2. Doanh
nghiệp quy mô vừa và nhỏ quy định tại điểm a Khoản 1 Điều này là doanh nghiệp đáp
ứng đầy đủ các tiêu chí về lao động và doanh thu được xác định như sau:
a) Cách xác định tiêu
chí về lao động:
Số lao động bình quân
năm (không bao gồm số lao động làm việc
toàn bộ thời gian của chi nhánh, đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán độc lập)
làm căn cứ xác định doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ là số lao động mà doanh
nghiệp sử dụng thường xuyên bình quân trong năm 2012, không kể lao động có hợp
đồng ngắn hạn dưới 3 tháng.
Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm
được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng
12 năm 2009 của Bộ Lao động thương binh và Xã hội hướng dẫn cách tính số lao
động sử dụng thường xuyên theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22
tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật Đầu tư.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày
01/01/2013 thì tổng số lao động, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3
tháng, được tính từ ngày thành lập đến thời điểm 31/1/2013 (nếu thành lập trong
tháng 1 năm 2013), đến thời điểm 28/2/2013 (nếu thành lập trong tháng 2/2013),
đến thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập trong tháng 3/2013).
b) Cách xác định tiêu chí về doanh thu:
Doanh nghiệp có doanh thu năm 2012 không quá 20 tỷ
đồng được xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu [34] (Tổng doanh thu của HHDV
bán ra, bao gồm cả doanh thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT) trên Tờ khai
thuế GTGT hàng tháng (mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số
28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011) từ tháng 1 đến hết tháng 12 năm 2012.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm
2012 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc doanh
nghiệp mới thành lập trong năm 2013 thì tiêu chí doanh thu được xác định như
sau: Tổng cộng chỉ tiêu [34] (Tổng doanh thu của HHDV bán ra, bao gồm cả doanh
thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT) trên Tờ khai thuế GTGT của các tháng
hoạt động sản xuất kinh doanh không vượt quá 1,66 tỷ đồng nhân với (x) số tháng
hoạt động sản xuất kinh doanh.
c) Trường hợp doanh nghiệp được xác định là doanh
nghiệp quy mô vừa và nhỏ có các Chi
nhánh, đơn vị trực thuộc ở địa phương cấp tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ
sở chính (không bao gồm đơn vị có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng
lai ngoại tỉnh khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1%, 2%) thực hiện khai thuế
GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc
thì các Chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế
GTGT.
Doanh nghiệp lập danh
sách chi nhánh, đơn vị trực thuộc (trong đó ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế, số
lao động và lĩnh vực hoạt động của từng chi nhánh) và thông báo danh sách cho
cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Doanh nghiệp phải
chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác đối với danh sách Chi nhánh,
đơn vị trực thuộc đã gửi cơ quan thuế.
d) Không áp dụng gia hạn 06 tháng thời hạn nộp
thuế GTGT đối với các đối tượng sau đây:
d.1) Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực:
tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số, trò chơi có thưởng, sản
xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
d.2) Tổ chức kinh tế là đơn vị sự
nghiệp.
3. Doanh nghiệp sử dụng
nhiều lao động (sử dụng trên 300 lao động) (bao gồm cả số lao động của chi
nhánh và đơn vị trực thuộc) trong các lĩnh vực được gia hạn nộp thuế GTGT hướng
dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này gồm:
a) Doanh nghiệp có
tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm 2012 trên 300 người,
không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng đối với doanh nghiệp thành
lập trước ngày 01/01/2013.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày
01/01/2013 thì tổng số lao động, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3
tháng, được tính từ ngày thành lập đến thời điểm 31/1/2013 (nếu thành lập trong
tháng 1 năm 2013), đến thời điểm 28/2/2013 (nếu thành lập trước tháng 2/2013),
đến thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập trước tháng 3/2013).
Hoạt động sản xuất, gia công, chế
biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm cả giày da, dép da
các loại), linh kiện điện tử quy định tại điểm b Khoản 1 Điều này được xác định căn cứ theo quy định tại Hệ thống ngành
kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng
01 năm 2007 của Thủ tướng Chính phủ.
Hoạt động xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã
hội quy định tại điểm b Khoản 1 Điều này bao gồm thi công, xây dựng, lắp đặt:
nhà máy nước, nhà máy điện, công trình truyền tải, phân phối điện; hệ thống cấp
thoát nước; đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân
bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hoá, rạp chiếu
phim, cơ sở biểu diễn nghệ thuật, cơ sở tập luyện, thi đấu thể thao; hệ thống
xử lý nước thải, chất thải rắn; công trình thông tin liên lạc, công trình thuỷ
lợi phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp.
b) Trường hợp doanh
nghiệp sử dụng nhiều lao động có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực
không được gia hạn thì số thuế GTGT được gia hạn xác định như sau:
Thuế GTGT được gia hạn của tháng
|
=
|
Số thuế GTGT
phải nộp theo Tờ khai của tháng được gia hạn
|
x
|
Doanh
thu chịu thuế GTGT của lĩnh vực được gia hạn trong tháng
|
Tổng
doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trong tháng
|
c) Chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh
nghiệp sử dụng nhiều lao động trong các lĩnh vực ở địa phương cấp tỉnh khác nơi
doanh nghiệp đóng trụ sở chính thực hiện khai thuế GTGT riêng với cơ quan thuế
quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc được gia hạn nộp thuế GTGT
(không bao gồm đơn vị có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại
tỉnh khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1%, 2% ) nếu chi nhánh, đơn vị trực
thuộc có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực được gia hạn.
Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của
doanh nghiệp không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực được gia hạn
thì không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT.
Doanh nghiệp lập danh sách chi nhánh, đơn vị
trực thuộc (trong đó ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế, số lao động và lĩnh vực
hoạt động của từng chi nhánh) và thông báo danh sách cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm
trước pháp luật về tính chính xác của danh sách Chi nhánh, đơn vị trực thuộc đã
gửi cơ quan thuế.
4. Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà ở và
doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói (không phân
biệt theo quy mô doanh nghiệp và số lao động) được gia hạn nộp thuế GTGT hướng
dẫn tại điểm c Khoản 1 Điều này được xác định như sau:
a) Số thuế GTGT được gia hạn là số thuế GTGT phải nộp đối với sản phẩm
là nhà ở, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói.
Trường hợp
doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh ngoài các sản phẩm
được gia hạn thì số thuế GTGT được gia hạn của tháng được xác định như sau:
Thuế
GTGT được gia hạn
|
=
|
Số
thuế GTGT phát sinh phải nộp trên Tờ
khai của tháng được gia hạn
|
x
|
Doanh
thu chịu thuế GTGT của sản phẩm là nhà ở, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói
|
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
|
b) Chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho
thuê, cho thuê mua) nhà ở và doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng: sắt, thép, xi
măng, gạch, ngói ở địa phương cấp tỉnh
khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thực hiện khai thuế GTGT riêng với cơ
quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng xác
định theo hướng dẫn tại điểm a khoản này để xác định số thuế GTGT phải nộp phát
sinh đối với sản phẩm là nhà ở, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói.
5. Một số hướng dẫn khác
a) Các doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT theo
hướng dẫn tại Điều này thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng
2, tháng 3 năm 2013 theo quy định nhưng chưa phải nộp ngay số thuế GTGT phải
nộp phát sinh trên Tờ khai thuế GTGT đã kê khai.
- Thời hạn nộp thuế GTGT tháng 1 năm 2013 chậm
nhất là ngày 20/8/2013.
- Thời hạn nộp thuế GTGT tháng 2 năm 2013 chậm
nhất là ngày 20/9/2013.
- Thời hạn nộp thuế GTGT tháng 3 năm 2013 chậm
nhất là ngày 21/10/2013.
b) Doanh nghiệp tự xác định thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT,
số thuế GTGT được gia hạn, kê khai vào Phụ lục 2 (ban hành kèm theo Thông tư
này) và gửi cùng Tờ khai thuế GTGT của tháng được gia hạn.
Trường hợp doanh nghiệp đã nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2,
tháng 3 năm 2013 nhưng chưa lập Phụ lục 2 nêu trên thì lập và gửi bổ sung cho
cơ quan thuế. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, đơn vị không bị xử phạt
chậm nộp tiền thuế.
c) Doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia
hạn nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều này nếu đã kê khai, nộp thuế đối với
số thuế GTGT phát sinh phải nộp của tháng 1 năm 2013 thì thực hiện kê khai bổ sung
điều chỉnh. Sau khi kê khai điều chỉnh nếu có số thuế nộp thừa được bù trừ vào
số thuế GTGT phải nộp của hoạt động khác hoặc số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính
thuế tiếp theo hoặc đề nghị hoàn thuế theo quy định.
Chương III
TIỀN THUÊ ĐẤT VÀ TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT
Điều 6. Giảm tiền thuê đất
1. Đối tượng áp dụng
a) Tổ chức kinh tế (bao gồm cả các đơn vị sự
nghiệp có thu, hợp tác xã), hộ gia đình, cá nhân được nhà nước cho thuê đất trả
tiền thuê hàng năm từ trước ngày 31/12/2010, sử dụng đất đúng mục đích, trong
năm 2011 thuộc diện phải điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định tại Nghị
định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ và số tiền thuê
đất phát sinh năm 2013, năm 2014 tăng hơn 2 lần so với số tiền thuê đất phát
sinh năm 2010.
Số tiền thuê đất làm căn cứ xem xét giảm theo Nghị
quyết số 02/NQ-CP và quy định tại Thông tư này là số tiền thuê đất phát sinh
trong năm chưa trừ tiền bồi thường, hỗ trợ được trừ vào tiền thuê đất phải nộp
theo quy định của pháp luật.
b) Các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân quy
định tại điểm a Khoản này trong năm 2013, 2014 được giảm tiền thuê đất, thuê
mặt nước theo quy định khác mà số tiền thuê đất còn phải nộp sau khi đã trừ số
tiền được giảm theo quy định khác đó lớn hơn 2 lần số tiền thuê đất phải nộp của
năm 2010 thì cũng được giảm tiền thuê đất phải nộp năm 2013, năm 2014 theo quy
định tại Thông tư này.
c) Các tổ chức kinh tế thuộc đối
tượng được giảm tiền thuê đất năm 2012 theo Thông tư số 83/2012/TT-BTC ngày
23/5/2012 của Bộ Tài chính nhưng chưa được giải quyết do chưa đáp úng quy định
về thủ tục, hồ sơ theo Thông tư số 83/2012/TT-BTC.
Các trường hợp này cũng được tiếp tục xem xét giảm tiền thuê đất phải
nộp của năm 2012 khi có văn bản gửi tới cơ quan quản lý thuế trực tiếp theo
hướng dẫn tại Khoản 3 Điều này.
d) Các trường hợp sử dụng đất thuê của nhà nước từ
trước ngày 31/12/2010 nhưng chưa có đầy đủ các giấy tờ thuê đất theo quy định
của pháp luật về đất đai, không vi phạm pháp luật liên quan đến việc quản lý sử
dụng đất đai, tiền thuê đất phải nộp năm 2010 được cơ quan thuế tạm tính theo
đơn giá thu tiền thuê đất quy định tại Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày
14/11/2010 của Chính phủ và năm 2011 được tính theo đơn giá thu tiền thuê đất
quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03/12/2010 của Chính phủ, nếu số
tiền thuê đất phải nộp tạm tính năm 2013, 2014 lớn hơn 2 lần số tiền thuê đất
phải nộp của năm 2010.
2. Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng
quy định tại Khoản 1 Điều này được giảm 50% (năm mười phần trăm) số tiền thuê
đất phát sinh phải nộp năm 2013, 2014. Trường hợp sau khi được giảm mà số tiền
thuê đất phải nộp năm 2013, 2014 vẫn lớn hơn 2 lần số tiền thuê đất phải nộp
của năm 2010 thì được tiếp tục giảm đến mức số tiền thuê đất phải nộp năm 2013,
2014 bằng 2 lần số phải nộp của năm 2010.
3. Trình tự, thủ tục và thẩm quyền giảm tiền thuê
đất được thực hiện như sau:
a) Các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân thuộc diện được giảm tiền
thuê đất theo Khoản 1 Điều này phải có văn bản đề nghị giảm tiền thuê đất gửi
tới cơ quan quản lý thuế trực tiếp để làm thủ tục xét giảm, trong đó phải đầy
đủ các thông tin theo mẫu quy định tại Phụ lục số 3 ban hành kèm theo Thông tư
này.
b) Căn cứ đề nghị của người được nhà nước cho thuê
đất, cơ quan quản lý thuế trực tiếp kiểm tra hồ sơ, lập danh sách, lấy ý kiến
cơ quan tài nguyên môi trường cùng cấp và trình UBND cùng cấp phê duyệt; Trên
cơ sở đó ban hành quyết định giảm tiền thuê đất theo thẩm quyền quy định tại
Điều 16 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ và các văn
bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
Đối với các trường hợp sử dụng đất thuê của nhà
nước nhưng chưa có đầy đủ các giấy tờ thuê đất theo quy định, số tiền thuê đất
phải nộp của đơn vị đang được cơ quan thuế tạm tính thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh số phải
nộp (số tạm tính) của năm 2013, 2014 và ghi rõ trên Thông báo nộp tiền thuê
đất. Khi đơn vị hoàn tất thủ tục về thuê đất
theo quy định thì cơ quan thuế ban hành quyết định giảm tiền thuê đất; Số tiền
thuê đất được giảm ghi trên quyết định là số tiền thuê đất đã xác định tạm giảm
theo quy định tại Thông tư này.
c) Trong thời gian đã nộp hồ sơ tới cơ quan thuế mà chưa có ý kiến phê
duyệt của UBND cấp tỉnh (đối với các tổ chức kinh tế) và UBND cấp huyện (đối
với các hộ gia đình, cá nhân), các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân thuộc
các trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này được tạm nộp tiền thuê đất theo
mức bằng số tiền thuê đất phải nộp năm 2010.
Điều 7. Tiền sử dụng đất
1. Các dự án sử dụng đất vào mục đích xây nhà để
bán, để cho thuê, kinh doanh kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng theo hình thức
nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà chủ đầu tư đã được bàn giao đất để
thực hiện nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất (SDĐ) do
có khó khăn về tài chính như: kết quả tài chính tính đến 31/12/2012 mà lỗ hoặc
chi phí của doanh nghiệp lớn hơn doanh thu do giá trị hàng tồn kho quá lớn hoặc
doanh nghiệp đã thực tế chi phí đầu tư lớn nhưng chưa có doanh thu do chưa bán
được hàng thì được nộp tiền sử dụng đất trong thời hạn 24 tháng kể từ ngày phải
nộp tiền sử dụng đất ghi trên thông báo của cơ quan thuế và không bị tính phạt
chậm nộp trong thời gian này.
2. Chủ đầu tư của các dự án chưa hoàn thành nghĩa
vụ tài chính về tiền sử dụng đất (SDĐ) do có khó khăn về tài chính quy định tại
khoản 1 Điều này phải có văn bản đề nghị kèm theo các giấy tờ có liên quan đến
các thông tin nêu trong văn bản gửi tới cơ quan quản lý thuế - nơi đơn vị kê
khai nộp thuế TNDN theo mẫu tại Phụ lục số 04 ban hành kèm theo Thông tư này;
Căn cứ hồ sơ nhận được, cơ quan thuế lập danh sách gửi lấy ý kiến Sở Tài chính,
Sở Tài nguyên và môi trường và báo cáo UBND cấp tỉnh để UBND cấp tỉnh thông qua
Thường trực HĐND xem xét trước khi quyết định trên cơ sở cân đối nguồn ngân
sách địa phương.
Các trường hợp này, khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
hàng quý, chủ đầu tư dự án phải thực hiện kê khai nộp tiền sử dụng đất tương
ứng với thu nhập đã kê khai theo mẫu quy định tại Phụ lục số 05 ban hành theo
Thông tư này. Số tiền SDĐ phải nộp là số tiền được xác định tương ứng với số
tiền thu SDĐ chủ đầu tư dự án đã thu được theo các hợp đồng chuyển nhượng bất
động sản đã ký; Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không xác định rõ khoản thu
SDĐ thì thu theo tỷ trọng tổng doanh thu SDĐ phải nộp NSNN trên tổng doanh thu
bán hàng về hoạt động chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp.
Chương IV
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 8. Hiệu lực thi
hành
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 25 tháng 03 năm
2013.
Điều 9. Trách
nhiệm thi hành
1. Uỷ ban nhân dân
các tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương chỉ đạo các cơ quan chức năng tổ chức thực hiện đúng
theo quy định của Chính phủ và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
2. Cơ quan thuế
các cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện theo
nội dung Thông tư này.
3. Tổ chức, cá
nhân thuộc đối tượng điều chỉnh của Thông tư này thực hiện theo hướng dẫn tại
Thông tư này.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các
tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn |
Theo mình, đối với phần mềm diệt virus miền phí thì avast! free antivirus là tuyệt vời nhất. có Giao diện Tiếng Việt thân thiện cực kì dễ sử dụng. Rất nhiều chức năng mà mình ngĩ đối với các hãng khác thì chỉ có ở bản thương mại. link down phiên bản mới nhất từ trang chủ:
Trả lờiXóahttp://www.avast.com/get/kpJVaa8C
(copy đại chỉ trên và dán vào trình duyệt để tải về)