Thông tư 117/2010/TT-BTC hướng dẫn cơ chế tài chính của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu
BỘ TÀI CHÍNH
------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc |
Số: 117/2010/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 08 năm 2010
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG
DẪN CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DO NHÀ NƯỚC
LÀM CHỦ SỞ HỮU
Căn
cứ Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 của Chính phủ về chuyển đổi công ty nhà nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên và tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu;
Bộ Tài chính hướng dẫn cơ chế tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu như sau:
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 của Chính phủ về chuyển đổi công ty nhà nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên và tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu;
Bộ Tài chính hướng dẫn cơ chế tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu như sau:
Chương 1.
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp
dụng
Thông tư này quy định cơ chế tài
chính áp dụng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước
làm chủ sở hữu bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thuộc các Bộ,
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Công ty mẹ của các Tập
đoàn, Tổng Công ty do Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng các Bộ, Chủ tịch Ủy ban
nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định chuyển đổi, phê
duyệt điều lệ tổ chức hoạt động (sau đây gọi tắt là Công ty). Thông tư này
không áp dụng đối với các tổ chức tín dụng và kinh doanh xổ số.
Chương 2.
QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN
MỤC I. QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN, TÀI SẢN TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN
Điều 2. Vốn điều lệ
Vốn điều lệ là mức vốn cần thiết
được chủ sở hữu cam kết đầu tư để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của
công ty và được ghi trong Điều lệ công ty. Việc xác định vốn điều lệ công ty
theo quy định sau đây:
1. Vốn điều lệ của công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên tại thời điểm chuyển đổi và thành lập mới:
1.1. Vốn điều lệ của công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên tại thời điểm chuyển đổi được xác định theo quy
định tại Điều 14 Nghị định số 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 của Chính phủ và
Thông tư số 79/2010/TT-BTC ngày 24/5/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý tài
chính chuyển đổi công ty nhà nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành
viên.
1.2. Công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên thành lập mới:
Vốn điều lệ được xác định trong
phương án thành lập công ty được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Mức vốn điều lệ
được xác định bằng 30% tổng mức vốn đầu tư để đảm bảo cho công ty hoạt động
bình thường theo quy mô, công suất thiết kế.
2. Công ty trách nhiệm hữu hạn một
thành viên đang hoạt động có nhu cầu tăng vốn điều lệ: Căn cứ vào mục tiêu,
nhiệm vụ, chiến lược phát triển và nguồn bổ sung vốn điều lệ, chủ sở hữu phê
duyệt tăng vốn điều lệ cho công ty; đối với công ty độc lập trực thuộc Bộ, Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, công ty mẹ trong Tập đoàn,
Tổng công ty, công ty hoạt động theo mô hình mẹ - con, chủ sở hữu phê duyệt vốn
điều lệ sau khi có ý kiến thỏa thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính.
2.1. Phương pháp xác định vốn điều
lệ tăng thêm:
Căn cứ nhu cầu vốn phục vụ nhiệm vụ
sản xuất kinh doanh, quy mô, chiến lược phát triển ngành nghề kinh doanh chính
đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Công ty xây dựng phương án tăng vốn điều lệ
trình chủ sở hữu phê duyệt theo công thức:
Vđl
điều chỉnh tăng thêm
|
=
|
Vđl
được duyệt
|
+
|
30%
tổng mức vốn đầu tư các dự án đầu tư thuộc ngành nghề kinh doanh chính được
cấp có thẩm quyền phê duyệt thực hiện trong năm báo cáo
|
2.2. Trình tự, thủ tục điều chỉnh
tăng vốn điều lệ:
a) Đối với các công ty có nhu cầu
điều chỉnh tăng vốn điều lệ: Căn cứ vào số vốn điều lệ được duyệt, quy mô tình
hình nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tăng thêm do chủ sở hữu giao, công ty lập hồ
sơ báo cáo chủ sở hữu về mức vốn điều lệ mới.
Hồ sơ bao gồm:
- Phương án điều chỉnh tăng vốn
điều lệ, trong đó giải trình:
+ Mức vốn điều lệ cần thiết để thực
hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mới do chủ sở hữu giao.
+ Nguồn vốn bổ sung vốn điều lệ: Về
nguyên tắc, doanh nghiệp phải tự cân đối, bổ sung vốn điều lệ từ các nguồn: Lợi
nhuận sau thuế được chia theo nguồn vốn nhà nước; Quỹ đầu tư phát triển; chênh
lệch tiền thu từ việc bán bớt phần vốn nhà nước đầu tư tại các công ty cổ phần;
Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp tại công ty sau khi có quyết định của Thủ tướng
Chính phủ cho phép bổ sung; Các nguồn vốn bổ sung khác (nếu có).
- Báo cáo tài chính năm trước liền
kề của công ty đã được kiểm toán và báo cáo tài chính quý gần nhất thời điểm
điều chỉnh tăng vốn điều lệ.
- Báo cáo về trích lập và sử dụng
các quỹ của năm tài chính trước liền kề của năm báo cáo của công ty (theo mẫu
biểu phụ lục số 1 kèm theo Thông tư này).
b) Sau khi nhận đủ hồ sơ, chủ sở
hữu có trách nhiệm thẩm định và có văn bản gửi Bộ Tài chính để thỏa thuận.
Trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài chính
có văn bản thỏa thuận về mức vốn điều lệ và nguồn bổ sung vốn điều lệ để chủ sở
hữu ra quyết định phê duyệt vốn điều lệ cho công ty. Trường hợp hồ sơ không đảm
bảo các yêu cầu theo quy định thì trong phạm vi 05 ngày làm việc (kể từ khi
nhận hồ sơ) Bộ Tài chính có văn bản để chủ sở hữu biết và bổ sung hoàn chỉnh hồ
sơ.
c) Trách nhiệm của chủ sở hữu đối
với việc đảm bảo vốn điều lệ của công ty:
Sau khi cân đối nhu cầu vốn điều lệ
tăng thêm và nguồn bổ sung vốn điều lệ được xác định theo điểm 2.1 khoản 2 Điều
này, nếu có chênh lệch được xử lý như sau:
- Nếu thừa nguồn bổ sung vốn điều
lệ: Chủ sở hữu phối hợp với Bộ Tài chính có phương án báo cáo Thủ tướng Chính
phủ điều chuyển về Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp Trung ương tại Tổng công ty
Đầu tư và kinh doanh vốn Nhà nước.
- Nếu thiếu nguồn bổ sung vốn điều
lệ: Trong thời hạn 3 năm kể từ ngày chủ sở hữu phê duyệt vốn điều lệ thì doanh
nghiệp phải tự bổ sung vốn điều lệ từ các nguồn tự có của doanh nghiệp. Nếu sau
3 năm mà doanh nghiệp vẫn không có nguồn bổ sung đủ vốn điều lệ thì chủ sở hữu
xem xét lại nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp:
+ Nếu xét không cần thiết thì chủ
sở hữu điều chỉnh lại quy mô sản xuất kinh doanh cho phù hợp với số vốn hiện
có.
+ Trường hợp đặc biệt nếu xét cần
thiết phải thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đã được duyệt thì chủ sở hữu
phối hợp với Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định.
3. Đối với một số doanh nghiệp tại
thời điểm chuyển đổi và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù (như
an ninh quốc phòng, cung ứng sản phẩm dịch vụ công ích, đầu tư cơ sở hạ tầng)
nếu việc xác định vốn điều lệ theo quy định tại điểm 2.1 khoản 2 Điều này chưa
đáp ứng được mức vốn cần thiết để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thì
chủ sở hữu xem xét để điều chỉnh sau khi có ý kiến thỏa thuận bằng văn bản của
Bộ Tài chính.
Điều 3. Huy động vốn
1. Hình thức huy động vốn: Phát
hành trái phiếu; vay vốn của các tổ chức ngân hàng, tín dụng, các tổ chức tài
chính khác, của cá nhân, tổ chức ngoài công ty; vay vốn của người lao động và
các hình thức huy động vốn khác theo quy định của pháp luật.
2. Nguyên tắc huy động vốn:
2.1. Việc huy động vốn phải đảm bảo
khả năng thanh toán nợ và có phương án được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Người
phê duyệt phương án huy động vốn phải chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, đảm
bảo vốn huy động được sử dụng đúng mục đích, đúng đối tượng và có hiệu quả.
2.2. Việc vay vốn của cá nhân, tổ
chức kinh tế: Công ty phải ký hợp đồng vay vốn với tổ chức kinh tế, cá nhân cho
vay theo quy định của pháp luật; Mức lãi suất vay vốn tối đa không vượt quá mức
lãi suất cho vay cùng thời hạn của ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài
khoản giao dịch tại thời điểm vay vốn; Trường hợp công ty mở tài khoản giao
dịch ở nhiều ngân hàng thì mức lãi suất huy động vốn trực tiếp tối đa không
được vượt quá lãi suất cho vay cao nhất cùng thời hạn của ngân hàng thương mại
mà công ty mở tài khoản giao dịch.
2.3. Việc huy động vốn của các tổ chức,
cá nhân nước ngoài thực hiện theo quy định hiện hành về quản lý nợ nước ngoài.
2.4. Việc huy động vốn dưới hình
thức phát hành trái phiếu để phục vụ cho ngành nghề kinh doanh chính thực hiện
theo quy định của pháp luật về phát hành trái phiếu. Công ty có hoạt động kinh
doanh về đầu tư tài chính, chứng khoán, ngân hàng, bảo hiểm, quỹ đầu tư… nhưng
không thuộc ngành nghề kinh doanh chính thì không được phát hành trái phiếu để
đầu tư vào lĩnh vực này.
3. Thẩm quyền phê duyệt phương án
huy động vốn:
3.1. Công ty được quyền chủ động
huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh trong phạm vi hệ số nợ phải trả trên
vốn điều lệ của công ty không vượt quá 3 lần. Trong đó Hội đồng thành viên hoặc
Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định các
phương án huy động vốn có giá trị không vượt quá giá trị vốn điều lệ hoặc tỷ lệ
khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty, hoặc không vượt quá mức giá trị tối
đa quy định tại Điều lệ công ty.
3.2. Đối với công ty có nhu cầu huy
động vốn vượt quy định tại điểm 3.1 khoản 3 Điều này thì phải báo cáo chủ sở
hữu xem xét, quyết định trên cơ sở các dự án huy động vốn có hiệu quả. Sau khi
quyết định, chủ sở hữu có trách nhiệm thông báo cho Bộ Tài chính để phối hợp
theo dõi và giám sát.
4. Công ty mẹ được quyền bảo lãnh
cho các công ty con do công ty mẹ sở hữu 100% vốn điều lệ vay vốn của ngân
hàng, các tổ chức tín dụng theo quy định của pháp luật. Trường hợp các doanh
nghiệp có vốn góp của công ty mẹ có nhu cầu bảo lãnh thì công ty mẹ được bảo
lãnh theo quy định của pháp luật và đảm bảo nguyên tắc:
4.1. Các bên góp vốn cam kết cùng
thực hiện bảo lãnh;
4.2. Tỷ lệ (%) bảo lãnh của từng
khoản vay không vượt quá tỷ lệ (%) góp vốn của công ty mẹ trong doanh nghiệp
được bảo lãnh vay vốn và tổng các khoản bảo lãnh vay vốn không vượt quá vốn
điều lệ của công ty mẹ.
5. Chủ sở hữu giám sát chặt chẽ
việc huy động và sử dụng vốn tại các công ty, Bộ Tài chính thực hiện việc kiểm
tra, giám sát theo quy định của pháp luật.
Điều 4. Bảo toàn vốn tại công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên
Mọi biến động về tăng, giảm vốn tại
công ty, công ty phải báo cáo chủ sở hữu và cơ quan tài chính để theo dõi, giám
sát.
Định kỳ 6 tháng, hàng năm Công ty
phải đánh giá hiệu quả sử dụng vốn thông qua chỉ tiêu mức độ bảo toàn vốn.
1. Hệ số bảo toàn vốn:
Mức độ bảo toàn vốn được xác định
theo hệ số H:
H
|
=
|
Vốn
chủ sở hữu của Công ty tại thời điểm báo cáo
|
Vốn
chủ sở hữu của Công ty cuối kỳ trước liền kề với kỳ báo cáo
|
Nếu hệ số H>1 Công ty đã phát
triển được vốn; H = 1 Công ty bảo toàn được vốn và nếu H<1 Công ty chưa bảo
toàn được vốn.
Đối với trường hợp công ty chưa bảo
toàn được vốn chủ sở hữu thì Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với
công ty không có Hội đồng thành viên) phải có báo cáo giải trình rõ nguyên nhân
không bảo toàn được vốn, hướng khắc phục trong thời gian tới gửi chủ sở hữu, Bộ
Tài chính và chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của công ty.
2. Việc bảo toàn vốn chủ sở hữu tại
công ty được thực hiện bằng các biện pháp sau đây:
2.1. Thực hiện đúng chế độ quản lý
sử dụng vốn, tài sản, phân phối lợi nhuận, chế độ quản lý tài chính khác và chế
độ kế toán theo quy định của pháp luật;
2.2. Mua bảo hiểm tài sản theo quy
định của pháp luật;
2.3. Xử lý kịp thời giá trị tài sản
tổn thất, các khoản nợ không có khả năng thu hồi và trích lập các khoản dự
phòng rủi ro sau đây:
a) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho;
b) Dự phòng các khoản phải thu khó
đòi;
c) Dự phòng giảm giá các khoản đầu
tư tài chính dài hạn.
2.4. Các biện pháp khác về bảo toàn
vốn chủ sở hữu tại công ty theo quy định của pháp luật.
3. Việc trích lập và sử dụng các
khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng
tổn thất các khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình
xây lắp tại doanh nghiệp; xử lý chênh lệch tỷ giá thực hiện theo hướng dẫn của
Bộ Tài chính.
4. Việc chuyển lỗ thực hiện theo
quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Điều 5. Đầu tư vốn ra ngoài Công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên
1. Công ty được quyền sử dụng tài
sản (bao gồm tiền, tài sản cố định, tài sản lưu động và các tài sản khác) thuộc
quyền quản lý của công ty để đầu tư ra ngoài công ty. Việc đầu tư ra ngoài công
ty liên quan đến đất đai phải tuân thủ các quy định của pháp luật về đất đai.
2. Việc đầu tư vốn của công ty vào
doanh nghiệp khác tuân thủ theo quy định của pháp luật, phù hợp với chiến lược,
quy hoạch, kế hoạch phát triển của công ty, không làm ảnh hưởng đến việc thực
hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính của công ty được chủ sở hữu giao và
đảm bảo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, tăng thu nhập.
3. Các công ty phải sử dụng tối
thiểu 70% tổng nguồn vốn đầu tư vào các hoạt động trong các lĩnh vực thuộc
ngành nghề kinh doanh chính của công ty. Tổng mức đầu tư ra ngoài công ty (bao
gồm đầu tư ngắn hạn và dài hạn) không vượt quá mức vốn điều lệ của công ty (bao
gồm công ty mẹ trong Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty, công ty mẹ trong mô hình
công ty mẹ - công ty con; công ty thành viên hạch toán độc lập). Riêng đối với
hoạt động đầu tư góp vốn vào các lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán,
công ty chỉ được đầu tư vào mỗi lĩnh vực một doanh nghiệp; mức vốn đầu tư không
vượt quá 20% vốn điều lệ của tổ chức nhận góp vốn nhưng phải đảm bảo mức vốn
góp của công ty mẹ và các công ty con trong Tập đoàn, Tổng công ty không vượt
quá mức 30% vốn điều lệ của tổ chức nhận vốn góp. Trường hợp đặc biệt có nhu
cầu đầu tư vượt quá quy định này công ty phải trình Thủ tướng Chính phủ xem
xét, quyết định.
4. Việc bổ sung ngành nghề kinh
doanh hoặc đầu tư vốn vào các doanh nghiệp thành viên hoạt động kinh doanh
ngành nghề ngoài lĩnh vực kinh doanh chính của công ty chỉ được thực hiện sau
khi có sự chấp thuận của chủ sở hữu.
5. Công ty không được tham gia góp
vốn mua cổ phần của các doanh nghiệp khác mà người quản lý, điều hành hoặc
người sở hữu chính của doanh nghiệp này là vợ hoặc chồng, bố, mẹ, con, anh, chị
em ruột của thành viên Hội đồng thành viên, Kiểm soát viên, Ban giám đốc và kế
toán trưởng công ty đó; không được góp vốn hoặc mua cổ phần tại Quỹ đầu tư mạo
hiểm, quỹ đầu tư chứng khoán hoặc công ty đầu tư chứng khoán.
6. Công ty có mức vốn đầu tư ra
ngoài vượt quá mức quy định tại khoản 3 Điều này hoặc đã đầu tư góp vốn vào quỹ
đầu tư mạo hiểm, quỹ đầu tư chứng khoán hoặc công ty đầu tư chứng khoán thì
trong thời gian 2 năm, kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực phải thực hiện điều
chỉnh lại mức đầu tư theo quy định tại Thông tư này.
7. Các hình thức đầu tư ra ngoài
công ty:
7.1. Góp vốn, mua cổ phần để thành
lập công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh; góp vốn hợp
đồng hợp tác kinh doanh không hình thành pháp nhân mới;
7.2. Mua cổ phần hoặc góp vốn tại
các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh đang hoạt
động;
7.3. Mua lại một công ty khác;
7.4. Mua công trái, trái phiếu để
hưởng lãi;
7.5. Các hình thức đầu tư khác theo
quy định của pháp luật.
8. Thẩm quyền quyết định dự án đầu
tư ra ngoài công ty:
8.1. Hội đồng thành viên hoặc Chủ
tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định các dự
án đầu tư ra ngoài công ty trong phạm vi tổng giá trị đầu tư tài chính của công
ty thấp hơn 50% vốn điều lệ hoặc theo phân cấp tại Điều lệ công ty; Đối với dự
án đầu tư có giá trị từ 50% vốn điều lệ trở lên, công ty báo cáo chủ sở hữu
quyết định.
8.2. Chủ sở hữu công ty quyết định
việc góp vốn liên doanh với nhà đầu tư nước ngoài; đầu tư hoặc góp vốn đầu tư
thành lập công ty ở nước ngoài; quyết định việc mua công ty thuộc thành phần
kinh tế khác; đầu tư ra bên ngoài của công ty được thiết kế thực hiện chủ yếu,
thường xuyên, ổn định các sản phẩm, dịch vụ công ích; quyết định các dự án đầu
tư tài chính khác còn lại không thuộc thẩm quyền quyết định của Hội đồng thành
viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên).
9. Ngoài các trường hợp không được
tham gia góp vốn theo quy định tại khoản 5 Điều này, Công ty còn bị hạn chế các
hình thức đầu tư như sau:
9.1. Công ty con không được đầu tư
góp vốn vào công ty mẹ;
9.2. Công ty con, công ty hạch toán
phụ thuộc công ty mẹ không được góp vốn cùng công ty mẹ để thành lập doanh
nghiệp mới, không được góp vốn mua cổ phần khi cổ phần hóa đơn vị trong cùng
Tập đoàn, Tổng công ty hoặc tổ hợp Công ty mẹ - Công ty con.
10. Hàng năm, căn cứ báo cáo tình
hình, hiệu quả đầu tư tài chính của công ty, Bộ Tài chính phối hợp với các Bộ,
Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương kiểm tra, giám sát
việc quản lý và sử dụng vốn chủ sở hữu đầu tư tại công ty theo quy định; Trường
hợp công ty có hoạt động đầu tư ra bên ngoài vượt quá quy định hoặc không đúng
đối tượng nhưng không thực hiện điều chỉnh cơ cấu đầu tư như quy định tại khoản
3, khoản 6 Điều này thì Bộ Tài chính sẽ báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét
quyết định điều chuyển quyền đại diện phần vốn đầu tư vượt mức quy định hoặc
không đúng đối tượng về Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước theo
nguyên tắc tăng, giảm vốn giữa các bên.
Công ty bị điều chuyển vốn có trách
nhiệm phối hợp với Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước và tổ chức
kinh tế có vốn góp của công ty hoàn thành các thủ tục cần thiết để thực hiện
việc điều chuyển quyền đại diện vốn góp theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ
trong thời hạn không quá 30 ngày làm việc kể từ ngày có quyết định của Thủ
tướng Chính phủ.
Điều 6. Quản lý và sử dụng tài sản
Công ty phải xây dựng Quy chế quản
lý để xác định rõ trách nhiệm của từng khâu trong công tác quản lý; tổ chức
hạch toán phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời; tổ chức kiểm kê, đối chiếu theo
định kỳ hoặc theo yêu cầu của chủ sở hữu; thực hiện đầu tư tài sản cố định,
quản lý và sử dụng tài sản theo quy định như sau:
1. Tài sản cố định của công ty bao
gồm tài sản cố định hữu hình và vô hình.
1.1. Thẩm quyền quyết định dự án
đầu tư, xây dựng: Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với Công ty không
có Hội đồng thành viên) thực hiện theo khoản 2 Điều 20, khoản 2 Điều 27 Nghị
định số 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 của Chính phủ về chuyển đổi công ty nhà
nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở
hữu.
Các dự án đầu tư trên mức quyết
định của Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội
đồng thành viên), Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty báo cáo chủ sở hữu công
ty quyết định hoặc trình cấp có thẩm quyền quyết định.
1.2. Trình tự, thủ tục đầu tư thực
hiện theo quy định của pháp luật về quản lý dự án đầu tư, xây dựng.
2. Khấu hao tài sản cố định: Việc
trích khấu hao tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
3. Cho thuê, thế chấp, cầm cố tài
sản
3.1. Công ty được quyền cho thuê,
thế chấp, cầm cố tài sản của công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn, và
phát triển vốn theo quy định của pháp luật.
a) Hội đồng thành viên hoặc Chủ
tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định các hợp
đồng cho thuê tài sản có giá trị dưới 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong
báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặc tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại
Điều lệ công ty hoặc không vượt quá mức giá trị tối đa quy định tại Điều lệ
công ty.
b) Thẩm quyền quyết định sử dụng
tài sản của công ty để thế chấp, cầm cố để vay vốn thực hiện theo quy định tại
Điều 3 Thông tư này.
3.2. Đối với công ty được đầu tư để
thực hiện thường xuyên, ổn định sản phẩm công ích, khi cho thuê, cầm cố, thế
chấp những tài sản trực tiếp phục vụ nhiệm vụ công ích phải được sự đồng ý của
chủ sở hữu.
3.3. Việc sử dụng tài sản để cho
thuê, thế chấp, cầm cố phải tuân theo đúng các quy định của Bộ Luật Dân sự và
các quy định khác của pháp luật.
4. Thanh lý, nhượng bán tài sản cố
định và các khoản đầu tư tài chính
4.1. Công ty được quyền chủ động và
có trách nhiệm nhượng bán, thanh lý tài sản cố định đã hư hỏng, lạc hậu kỹ
thuật, không có nhu cầu sử dụng hoặc không sử dụng được; các khoản đầu tư tài
chính không có nhu cầu tiếp tục đầu tư để thu hồi vốn trên nguyên tắc công
khai, minh bạch, bảo toàn vốn.
4.2. Thẩm quyền quyết định việc
thanh lý, nhượng bán tài sản cố định:
a) Hội đồng thành viên, Chủ tịch
công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định các phương án
thanh lý, nhượng bán tài sản cố định có giá trị còn lại nhỏ hơn 50% tổng giá
trị tài sản trên báo cáo tài chính của công ty được công bố tại quý gần nhất;
mức cụ thể được ghi trong Điều lệ công ty. Hội đồng thành viên, Chủ tịch công
ty được quyết định ủy quyền hoặc phân cấp cho Tổng giám đốc, Giám đốc công ty
quyết định nhượng bán tài sản thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên, Chủ
tịch công ty.
Các phương án thanh lý, nhượng bán
tài sản cố định có giá trị lớn hơn mức phân cấp cho Hội đồng thành viên, Chủ
tịch công ty thì Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty báo cáo chủ sở hữu công
ty quyết định.
b) Đối với công ty được thiết kế để
thực hiện thường xuyên, ổn định sản phẩm, dịch vụ công ích, khi nhượng bán tài
sản trực tiếp phục vụ nhiệm vụ công ích phải được sự đồng ý của chủ sở hữu.
c) Trường hợp phương án nhượng bán
tài sản cố định của công ty không có khả năng thu hồi đủ vốn thì công ty phải
báo cáo chủ sở hữu và cơ quan tài chính cùng cấp trước khi nhượng bán tài sản
cố định để thực hiện giám sát.
d) Riêng trường hợp tài sản cố định
mới đầu tư do không mang lại hiệu quả kinh tế theo như phương án phê duyệt ban
đầu, công ty không có nhu cầu tiếp tục khai thác sử dụng mà việc nhượng bán tài
sản không có khả năng thu hồi đủ vốn đầu tư dẫn tới công ty không trả được nợ
vay theo khế ước hoặc hợp đồng vay vốn thì phải làm rõ trách nhiệm của những
người có liên quan để báo cáo chủ sở hữu xử lý theo quy định của pháp luật.
đ) Đối với việc nhượng bán thanh lý
tài sản của một số ngành đặc thù (sản xuất thuốc lá, tàu biển, hàng không…) thì
ngoài việc chấp hành quy định của Thông tư này còn phải thực hiện theo quy định
của văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành.
4.3. Phương thức thanh lý, nhượng
bán tài sản cố định: Việc nhượng bán tài sản cố định được thực hiện bằng hình
thức đấu giá thông qua một tổ chức có chức năng bán đấu giá tài sản hoặc do
công ty tự tổ chức thực hiện công khai theo đúng trình tự, thủ tục quy định của
pháp luật về bán đấu giá tài sản. Trường hợp giá trị còn lại của tài sản cố
định ghi trên sổ kế toán nhượng bán dưới 100 triệu đồng hoặc mức thấp hơn (được
ghi trong Điều lệ và Quy chế tài chính của công ty) thì Tổng giám đốc hoặc Giám
đốc quyết định lựa chọn bán theo phương thức đấu giá hoặc thỏa thuận nhưng
không thấp hơn giá thị trường. Trường hợp tài sản cố định không có giao dịch
trên thị trường thì công ty được thuê tổ chức có chức năng thẩm định giá xác
định giá làm cơ sở bán tài sản theo các phương thức trên.
4.4. Chuyển nhượng các khoản đầu tư
tài chính
Việc nhượng bán các khoản đầu tư
tài chính thực hiện theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán,
trong đó:
a) Phương thức bán:
Tùy theo hình thức góp vốn công ty
được thực hiện chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính phù hợp với quy định
của pháp luật, điều lệ của doanh nghiệp có vốn góp của công ty và các cam kết
tại các hợp đồng liên doanh, liên kết của các bên.
- Đối với chuyển nhượng các khoản
đầu tư tài chính tại công ty cổ phần đã niêm yết trên thị trường chứng khoán
hoặc đăng ký giao dịch trên sàn giao dịch UPCOM thì công ty được chủ động thực
hiện theo các phương thức khớp lệnh, đấu giá, thỏa thuận hoặc chào bán cạnh
tranh nhưng không được thấp hơn giá thị trường tại thời điểm bán.
- Đối với chuyển nhượng các khoản
đầu tư tài chính tại công ty cổ phần chưa niêm yết thì công ty chủ động lựa
chọn phương thức đấu giá hoặc thỏa thuận trực tiếp để chuyển nhượng trên nguyên
tắc công khai, minh bạch, bảo toàn vốn và không thấp hơn giá thị trường. Trong
đó:
+ Trường hợp chuyển nhượng các
khoản đầu tư tài chính có giá trị tính theo mệnh giá trên 10 tỷ đồng thì công
ty phải thực hiện đấu giá qua Sở Giao dịch chứng khoán. Chuyển nhượng các khoản
đầu tư tài chính có giá trị tính theo mệnh giá dưới 10 tỷ đồng công ty được lựa
chọn thuê tổ chức tài chính trung gian (các công ty chứng khoán) bán đấu giá,
hoặc tự tổ chức đấu giá tại công ty, hoặc thực hiện đấu giá qua Sở Giao dịch
chứng khoán.
+ Việc bán thỏa thuận chỉ được thực
hiện sau khi tổ chức đấu giá công khai nhưng chỉ có một người đăng ký mua và
phải đảm bảo giá bán sát với giá trị trường tại thời điểm bán; Trong trường hợp
này, giá thị trường tại thời điểm bán cần căn cứ vào báo giá của ít nhất 03
công ty chứng khoán có thực hiện giao dịch chứng khoán của doanh nghiệp có vốn
góp của công ty, trường hợp không có giao dịch thì giá bán không thấp hơn giá
ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị có vốn góp của công ty.
b) Tiền thu từ bán bớt, bán toàn bộ
phần vốn đầu tư còn lại tại công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần được
chuyển đổi từ công ty thành viên hoặc đơn vị phụ thuộc công ty trách nhiệm hữu
hạn một thành viên (theo quyết định sắp xếp, chuyển đổi cổ phần hóa doanh
nghiệp nhà nước, được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh lần đầu), kể cả tiền đặt
cọc không phải trả lại cho nhà đầu tư sau khi trừ giá trị phần vốn đầu tư ghi
trên sổ kế toán, chi phí bảo lãnh phát hành, chi phí bán, chênh lệch còn lại
hạch toán vào thu nhập tài chính.
c) Thẩm quyền quyết định việc
nhượng bán các khoản đầu tư tài chính:
- Chủ sở hữu quyết định nhượng bán
các khoản đầu tư tài chính tại các công ty cổ phần được chuyển đổi từ Tập đoàn,
Tổng công ty nhà nước hoặc công ty mẹ;
- Chủ sở hữu, Hội đồng thành viên
hoặc Chủ tịch công ty (đối với Công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định
việc chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính thuộc thẩm quyền quyết định đầu
tư của mình theo quy định của pháp luật.
5. Quản lý hàng hóa tồn kho
5.1. Hàng hóa tồn kho là hàng hóa
mua về để bán còn tồn kho, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho hoặc
đã mua đang đi trên đường, sản phẩm dở dang trong quá trình sản xuất, sản phẩm
hoàn thành nhưng chưa nhập kho, thành phẩm tồn kho, thành phẩm đang gửi bán.
5.2. Công ty có quyền và chịu trách
nhiệm xử lý ngay những hàng hóa tồn kho kém, mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc
hậu kỹ thuật, ứ đọng, chậm luân chuyển để thu hồi vốn. Thẩm quyền quyết định xử
lý theo quy định tại điểm 4.2 khoản 4 Điều này.
5.3. Cuối kỳ kế toán, khi giá gốc
hàng tồn kho ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thu hồi được thì
công ty phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định tại khoản 3
Điều 4 Thông tư này.
6. Quản lý các khoản nợ phải thu,
nợ phải trả:
6.1. Nợ phải thu
a) Trách nhiệm của Công ty:
- Xây dựng và ban hành quy chế quản
lý các khoản nợ phải thu, phân công và xác định rõ trách nhiệm của tập thể, cá
nhân trong việc theo dõi, thu hồi, thanh toán các khoản công nợ;
- Mở sổ theo dõi các khoản nợ theo
từng đối tượng nợ; thường xuyên phân loại các khoản nợ (nợ luân chuyển, nợ khó
đòi, nợ không có khả năng thu hồi), đôn đốc thu hồi nợ.
- Hội đồng thành viên, Chủ tịch
công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty có trách nhiệm xử lý kịp thời các
khoản nợ phải thu khó đòi, nợ không thu hồi được. Nếu không xử lý kịp thời các
khoản nợ không thu hồi được theo quy định tại khoản này thì Hội đồng thành
viên, Chủ tịch công ty, Tổng giám đốc hoặc Giám đốc sẽ bị miễn nhiệm như trường
hợp báo cáo không trung thực tình hình tài chính của công ty từ 02 lần trở lên.
Nếu vì không xử lý kịp thời dẫn đến thất thoát vốn của chủ sở hữu tại công ty
thì phải chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu và trước pháp luật.
- Nợ phải thu khó đòi là các khoản
nợ quá hạn thanh toán theo quy định ghi trên hợp đồng hoặc các cam kết khác
hoặc chưa đến hạn thanh toán nhưng khách nợ khó có khả năng thanh toán. Công ty
phải trích lập dự phòng đối với khoản nợ phải thu khó đòi theo quy định tại
khoản 3 Điều 4 Thông tư này.
Nợ phải thu không có khả năng thu
hồi, công ty có trách nhiệm xử lý: Sau khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập
thể có liên quan, số còn lại được bù đắp bằng khoản dự phòng nợ phải thu khó
đòi, quỹ dự phòng tài chính. Nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi phí kinh doanh
của công ty.
Nợ không có khả năng thu hồi sau
khi xử lý như trên, công ty vẫn phải theo dõi trên tài khoản ngoài bảng cân đối
kế toán và tổ chức thu hồi. Số tiền thu hồi được hạch toán vào thu nhập của
công ty.
b) Quyền hạn của Công ty:
Công ty được quyền bán các khoản nợ
phải thu theo quy định của pháp luật, gồm cả nợ phải thu trong hạn, nợ phải thu
khó đòi, nợ phải thu không đòi được để thu hồi vốn. Việc bán nợ chỉ được thực
hiện đối với các tổ chức kinh tế có chức năng kinh doanh mua bán nợ, không được
bán nợ trực tiếp cho khách nợ. Giá bán các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận và
tự chịu trách nhiệm về quyết định bán khoản nợ phải thu. Trường hợp bán nợ mà
dẫn tới công ty bị thua lỗ, mất vốn, hoặc mất khả năng thanh toán dẫn đến tình
trạng công ty phải giải thể, phá sản thì Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty
(đối với công ty không có Hội đồng thành viên) và người có liên quan trực tiếp
đến việc phát sinh khoản nợ khó đòi phải bồi thường theo quy định của pháp
luật, điều lệ công ty.
6.2. Quản lý các khoản nợ phải trả:
a) Mở sổ theo dõi đầy đủ các khoản
nợ phải trả gồm cả các khoản lãi phải trả;
b) Thanh toán các khoản nợ phải trả
theo đúng thời hạn đã cam kết. Thường xuyên xem xét, đánh giá, phân tích khả
năng thanh toán nợ của công ty, phát hiện sớm tình hình khó khăn trong thanh
toán nợ để có giải pháp khắc phục kịp thời không để phát sinh các khoản nợ quá
hạn.
7. Kiểm kê tài sản
Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác
định số lượng tài sản (tài sản cố định và đầu tư dài hạn, tài sản lưu động và
đầu tư ngắn hạn), đối chiếu các khoản công nợ phải trả, phải thu khi khóa sổ kế
toán để lập báo cáo tài chính năm; khi thực hiện quyết định chia, tách, sáp
nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu; sau khi xảy ra thiên tai, địch họa; hoặc vì
lý do nào đó gây ra biến động tài sản của công ty; hoặc theo chủ trương của Nhà
nước. Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ quá hạn cần xác
định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của những người liên quan và xác định mức bồi
thường vật chất theo quy định.
8. Xử lý tổn thất tài sản:
Tổn thất về tài sản là tài sản bị
mất mát, thiếu hụt, hư hỏng, kém mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật,
tồn kho ứ đọng trong kiểm kê định kỳ và kiểm kê đột xuất. Công ty phải xác định
giá trị đã bị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm và xử lý như sau:
8.1. Nếu do nguyên nhân chủ quan
thì người gây ra tổn thất phải bồi thường. Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch
công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định mức bồi
thường theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
8.2. Tài sản đã mua bảo hiểm nếu
tổn thất thì xử lý theo hợp đồng bảo hiểm.
8.3. Giá trị tài sản tổn thất sau
khi đã bù đắp bằng tiền bồi thường của cá nhân, tập thể, của tổ chức bảo hiểm
nếu thiếu được bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính của công ty. Trường hợp quỹ
dự phòng tài chính không đủ bù đắp thì phần thiếu được hạch toán vào chi phí
sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
8.4. Những trường hợp đặc biệt do
thiên tai hoặc do nguyên nhân bất khả kháng gây thiệt hại nghiêm trọng, công ty
không thể tự khắc phục được thì Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối
với công ty không có Hội đồng thành viên) lập phương án xử lý tổn thất trình
chủ sở hữu và cơ quan tài chính có thẩm quyền. Sau khi có ý kiến của cơ quan
tài chính, chủ sở hữu quyết định việc xử lý tổn thất theo thẩm quyền.
8.5. Công ty có trách nhiệm xử lý
kịp thời các khoản tổn thất tài sản, trường hợp để các khoản tổn thất tài sản
không được xử lý thì Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty chịu
trách nhiệm trước chủ sở hữu như trường hợp báo cáo không trung thực tình hình
tài chính doanh nghiệp.
9. Đánh giá lại tài sản
9.1. Công ty thực hiện đánh giá lại
tài sản trong các trường hợp sau:
a) Theo quyết định của cơ quan nhà
nước có thẩm quyền;
b) Thực hiện chuyển đổi sở hữu công
ty: cổ phần hóa, bán công ty, đa dạng hóa hình thức sở hữu;
c) Dùng tài sản để đầu tư ra ngoài
công ty.
d) Các trường hợp khác theo quy
định của pháp luật.
9.2. Việc đánh giá lại tài sản phải
theo đúng các quy định của Nhà nước. Các khoản chênh lệch tăng hoặc giảm giá
trị do đánh giá lại tài sản quy định tại điểm 9.1 khoản 9 Điều này thực hiện
theo quy định của nhà nước đối với từng trường hợp cụ thể.
MỤC II. QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Điều 7. Việc xác định doanh thu, chi phí, giá thành, kết
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế thực hiện theo pháp luật
thuế và các văn bản pháp luật hiện hành.
Điều 8. Quản lý chi phí
Công ty phải quản lý chặt chẽ các khoản
chi phí để giảm chi phí và giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận bằng các biện
pháp quản lý chủ yếu sau đây:
1. Xây dựng, ban hành và tổ chức
thực hiện các định mức kinh tế - kỹ thuật phù hợp với đặc điểm kinh tế - kỹ
thuật, ngành, nghề kinh doanh, mô hình tổ chức quản lý, trình độ trang bị của
công ty. Các định mức phải được phổ biến đến tận người thực hiện, công bố công
khai cho người lao động trong công ty biết để thực hiện và kiểm tra, giám sát.
Trường hợp không thực hiện được các định mức, làm tăng chi phí phải phân tích
rõ nguyên nhân, trách nhiệm để xử lý theo quy định của pháp luật. Nếu do nguyên
nhân chủ quan phải bồi thường thiệt hại. Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch (đối
với công ty không có Hội đồng thành viên) quyết định mức bồi thường theo quy
định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
2. Đối với các công ty kinh doanh
trong lĩnh vực độc quyền hàng năm phải báo cáo chủ sở hữu và cơ quan tài chính
tại phụ lục số 2 kèm theo Thông tư này (Sở Tài chính đối với doanh nghiệp địa
phương và Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp trung ương) tình hình thực hiện chi
phí sản xuất kinh doanh. Nội dung báo cáo phải phân tích, so sánh giữa thực
hiện và định mức các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí lao động
tiền lương, chi phí nguyên, nhiên, vật liệu, chi phí quản lý doanh nghiệp trong
đó các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao dịch, tiếp khách, chi phí khác,
xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể, cá nhân đối với việc thực
hiện vượt định mức.
3. Phải định kỳ tổ chức phân tích
chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm của công ty nhằm phát hiện những khâu yếu,
kém trong quản lý, những yếu tố làm tăng chi phí, giá thành sản phẩm để có giải
pháp khắc phục kịp thời.
Điều 9. Phân phối lợi nhuận
Công ty thực hiện theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính.
Điều 10. Mục đích sử dụng các quỹ
1. Quỹ dự phòng tài chính được dùng
để:
1.1. Bù đắp những tổn thất, thiệt
hại về tài sản, công nợ không đòi được xảy ra trong quá trình kinh doanh;
1.2. Bù đắp khoản lỗ của công ty
theo quyết định của Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với công ty
không có Hội đồng thành viên) hoặc chủ sở hữu.
2. Quỹ đầu tư phát triển được dùng
để:
2.1. Bổ sung vốn điều lệ cho công
ty;
2.2. Đầu tư hình thành tài sản của
công ty.
3. Quỹ khen thưởng được dùng để:
3.1. Thưởng cuối năm hoặc thường kỳ
trên cơ sở năng suất lao động và thành tích công tác của mỗi cán bộ, công nhân
viên trong công ty;
3.2. Thưởng đột xuất cho những cá
nhân, tập thể trong công ty;
3.3. Thưởng cho những cá nhân và
đơn vị ngoài công ty có đóng góp nhiều cho hoạt động kinh doanh, công tác quản
lý của công ty.
Mức thưởng theo quy định tại điểm
3.1, 3.2, 3.3 khoản này do Tổng giám đốc hoặc Giám đốc quyết định. Riêng điểm
3.1 khoản này cần có ý kiến của Công đoàn công ty trước khi quyết định.
4. Quỹ phúc lợi được dùng để:
4.1. Đầu tư xây dựng hoặc sửa chữa
các công trình phúc lợi của công ty;
4.2. Chi cho các hoạt động phúc lợi
công cộng của tập thể công nhân viên công ty, phúc lợi xã hội;
4.3. Góp một phần vốn để đầu tư xây
dựng các công trình phúc lợi chung trong ngành hoặc với các đơn vị khác theo
hợp đồng.
4.4. Sử dụng một phần quỹ phúc lợi
để trợ cấp khó khăn đột xuất cho những người lao động kể cả những trường hợp về
hưu, về mất sức, lâm vào hoàn cảnh khó khăn, không nơi nương tựa hoặc làm công
tác từ thiện xã hội.
Việc sử dụng quỹ phúc lợi do Hội
đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành
viên) quyết định sau khi tham khảo ý kiến của công đoàn công ty.
5. Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ của doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Quyết định số 36/2007/QĐ-BTC
ngày 16/5/2007 của Bộ Tài chính về việc ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động
của Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp.
6. Quỹ thưởng Ban điều hành công ty
được sử dụng để thưởng cho Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với công
ty không có Hội đồng thành viên), Ban giám đốc công ty. Mức thưởng do chủ sở
hữu quyết định gắn với hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, trên cơ sở đề
nghị của Chủ tịch Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty
không có Hội đồng thành viên).
7. Việc sử dụng các quỹ nói trên
phải thực hiện công khai theo quy chế công khai tài chính, quy chế dân chủ ở cơ
sở và quy định của Nhà nước.
8. Công ty chỉ được chi các quỹ
khen thưởng, phúc lợi, quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty sau khi thanh
toán đủ các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả.
MỤC III. KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH, CHẾ ĐỘ KẾ
TOÁN, THỐNG KÊ VÀ KIỂM TOÁN
Điều 11. Kế hoạch tài chính
1. Căn cứ vào định hướng chiến
lược, quy hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đã được chủ sở
hữu phê duyệt, công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài
chính dài hạn phù hợp với kế hoạch định hướng của công ty đã được chủ sở hữu
quyết định.
2. Hàng năm, căn cứ vào kế hoạch
sản xuất kinh doanh dài hạn, căn cứ vào năng lực của công ty và nhu cầu thị
trường, công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh năm tiếp theo trình Hội
đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty quyết định.
3. Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh
doanh được Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty quyết định, công ty thực hiện
việc đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh của năm báo cáo và lập kế hoạch tài
chính cho năm kế tiếp (theo mẫu phụ lục số 3 kèm theo Thông tư này) gửi chủ sở
hữu, cơ quan tài chính (Bộ Tài chính đối với công ty do Thủ tướng Chính phủ, Bộ
chuyên ngành là chủ sở hữu; Sở Tài chính đối với các công ty do Ủy ban nhân dân
các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là chủ sở hữu) trước ngày 31 tháng 7
hàng năm.
4. Sau khi nhận được kế hoạch tài
chính của công ty, chủ sở hữu phối hợp với cơ quan tài chính cùng cấp rà soát
lại kế hoạch tài chính do công ty lập. Từ đó có ý kiến để công ty hoàn chỉnh kế
hoạch tài chính. Kế hoạch tài chính sau khi hoàn chỉnh là kế hoạch chính thức
làm cơ sở cho chủ sở hữu và cơ quan tài chính cùng cấp giám sát đánh giá quản
lý điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.
Điều 12. Báo cáo tài chính và các báo cáo
khác
1. Cuối kỳ kế toán (quý, năm), công
ty phải lập, trình bày và gửi các báo cáo tài chính và báo cáo thống kê theo
quy định của pháp luật. Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công
ty không có Hội đồng thành viên) chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực
của các báo cáo này.
Công ty phải thực hiện kiểm toán
Báo cáo tài chính năm theo quy định của pháp luật.
2. Công ty có trách nhiệm lập và
gửi các báo cáo sau:
2.1. Lập các báo cáo:
a) Báo cáo tài chính quý, năm (theo
quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính và được bổ sung mẫu Biểu 2b-DN “Các khoản thanh toán với ngân sách” theo
Phụ lục số 4 (Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách) kèm theo Thông tư
này;
b) Báo cáo tình hình đầu tư tài
chính theo Phụ lục số 5 (Báo cáo chi tiết các khoản đầu tư tài chính năm…) kèm
theo Thông tư này;
c) Báo cáo giám sát và đánh giá hiệu
quả hoạt động của công ty (theo quy định của Bộ Tài chính);
d) Báo cáo công khai tình hình tài
chính theo Phụ lục số 7 (Báo cáo một số chỉ tiêu tài chính quý … năm…) kèm theo
Thông tư này;
đ) Báo cáo tình hình huy động vốn
và sử dụng vốn huy động theo Phụ lục số 6 kèm theo Thông tư này.
e) Báo cáo tình hình phân phối lợi
nhuận sau thuế theo Phụ lục số 1 (Báo cáo tổng hợp trích quỹ năm) kèm theo
Thông tư này;
g) Báo cáo quyết toán tiền lương
theo Phụ lục số 8 kèm theo Thông tư này.
2.2. Thời hạn và nơi gửi báo cáo:
Các báo cáo ở điểm 2.1 Điều này
công ty phải gửi cho chủ sở hữu và cơ quan tài chính (Bộ Tài chính đối với công
ty do Thủ tướng Chính phủ, Bộ chuyên ngành là chủ sở hữu, Bộ Lao động, Thương
binh và Xã hội đối với báo cáo quyết toán tiền lương; Sở Tài chính đối với các
công ty do Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương là chủ sở
hữu, Sở Lao động, Thương binh và Xã hội đối với báo cáo quyết toán tiền lương).
Thời hạn gửi các báo cáo trên được
gửi mỗi năm một lần cùng thời điểm với Báo cáo quyết toán theo quy định. Thời
gian gửi báo cáo quý thực hiện theo quy định hiện hành.
3. Công ty phải tổ chức thực hiện
công tác kế toán, thống kê theo quy định của pháp luật.
4. Công ty chịu sự thanh tra, kiểm
tra, giám sát của cơ quan tài chính có thẩm quyền đối với công tác tài chính
của công ty theo quy định của pháp luật.
Chương 3.
QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ VÀO DOANH
NGHIỆP KHÁC
Điều 13. Quản lý vốn đầu tư vào doanh
nghiệp khác
Việc quản lý vốn đầu tư vào doanh
nghiệp khác thực hiện theo quy định sau:
1. Tập đoàn, Tổng công ty, công ty
mẹ, công ty độc lập quản lý vốn đầu tư ở:
1.1. Vốn đầu tư ở công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên được chuyển đổi từ doanh nghiệp thành viên Tập
đoàn, Tổng công ty, công ty mẹ hoặc do Tổng công ty, công ty mẹ, công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên đầu tư thành lập mới.
1.2. Vốn đầu tư ở công ty cổ phần
được thành lập trên cơ sở cổ phần hóa toàn bộ doanh nghiệp thành viên Tập đoàn,
Tổng công ty, công ty mẹ hoặc cổ phần hóa một bộ phận công ty nhà nước độc lập;
1.3. Vốn đầu tư ở liên doanh được
hình thành trên cơ sở doanh nghiệp thành viên Tổng công ty góp toàn bộ vốn vào
liên doanh và không còn pháp nhân doanh nghiệp thành viên Tổng công ty hoặc do
Tổng công ty, công ty mẹ, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập
góp vốn vào liên doanh;
1.4. Vốn do Tổng công ty, công ty
mẹ, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập đầu tư đầu tư vào doanh
nghiệp khác.
2. Quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu
vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác
2.1. Đối với tổ chức là chủ sở hữu
công ty thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu theo quy định của Luật
Doanh nghiệp.
2.2. Đối với tổ chức là chủ sở hữu
vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác, có các quyền sau:
a) Quyền của cổ đông, thành viên
góp vốn, bên liên doanh theo quy định của pháp luật và điều lệ của doanh nghiệp
khác;
b) Cử người đại diện phần vốn đầu
tư hoặc người đại diện theo ủy quyền để thực hiện quyền của cổ đông, thành viên
góp vốn, bên liên doanh trong các kỳ họp Đại hội đồng cổ đông, thành viên góp
vốn, các bên liên doanh.
c) Cử, bãi miễn, khen thưởng, kỷ
luật người đại diện phần vốn đầu tư hoặc người đại diện theo ủy quyền tại doanh
nghiệp khác (sau đây gọi tắt là người đại diện) quyết định tiền lương, phụ cấp,
tiền thưởng và các vấn đề đãi ngộ đối với người đại diện, trừ trường hợp người
đại diện đã được hưởng lương từ doanh nghiệp khác;
d) Yêu cầu người đại diện báo cáo
định kỳ hoặc đột xuất tình hình kết quả kinh doanh, tình hình tài chính của
doanh nghiệp khác;
đ) Giao nhiệm vụ và chỉ đạo người
đại diện bảo vệ quyền lợi, lợi ích hợp pháp của công ty trong doanh nghiệp
khác. Yêu cầu người đại diện báo cáo việc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn và
trách nhiệm của người đại diện, nhất là trong việc định hướng doanh nghiệp có cổ
phần, vốn góp chi phối để thực hiện các mục tiêu, chiến lược của công ty;
e) Kiểm tra, giám sát hoạt động của
người đại diện, phát hiện những thiếu sót, yếu kém của người đại diện để ngăn
chặn, chấn chỉnh kịp thời.
g) Quyết định hoặc trình người có
thẩm quyền quyết định việc đầu tư tăng vốn hoặc thu hồi vốn đầu tư vào doanh
nghiệp khác phù hợp với pháp luật và Điều lệ của doanh nghiệp khác.
h) Chịu trách nhiệm về hiệu quả sử
dụng, bảo toàn và phát triển vốn đầu tư;
i) Giám sát việc thu hồi vốn đầu tư
vào doanh nghiệp khác, việc thu lợi tức được chia từ doanh nghiệp khác;
k) Thực hiện các quyền và nghĩa vụ
khác theo quy định của pháp luật.
3. Quyền và nghĩa vụ của người đại
diện
3.1. Tham gia ứng cử vào bộ máy
quản lý, điều hành của doanh nghiệp khác theo điều lệ của doanh nghiệp này.
3.2. Khi được ủy quyền thực hiện quyền
của cổ đông, thành viên góp vốn, bên liên doanh trong các kỳ họp Đại hội đồng
cổ đông, thành viên góp vốn, các bên liên doanh phải sử dụng quyền đó một cách
cẩn trọng theo đúng chỉ đạo của chủ sở hữu.
3.3. Theo dõi, giám sát tình hình
hoạt động kinh doanh, tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
khác theo quy định của luật pháp, điều lệ doanh nghiệp. Thực hiện báo cáo định
kỳ hoặc theo yêu cầu của chủ sở hữu về tình hình, kết quả hoạt động kinh doanh,
vấn đề tài chính của doanh nghiệp khác, việc thực hiện các nhiệm vụ của chủ sở
hữu giao.
3.4. Người đại diện tham gia ban
quản lý điều hành doanh nghiệp khác phải nghiên cứu, đề xuất phương hướng, biện
pháp hoạt động của mình tại doanh nghiệp khác để trình chủ sở hữu phê duyệt.
Đối với những vấn đề quan trọng của doanh nghiệp đưa ra thảo luận trong Hội
đồng quản trị, Ban giám đốc, Đại hội đồng cổ đông hay các thành viên góp vốn
hay bên liên doanh như phương hướng, chiến lược, kế hoạch kinh doanh, huy động
thêm cổ phần, vốn góp, chia cổ tức… người đại diện phải chủ động báo cáo chủ sở
hữu cho ý kiến bằng văn bản, người đại diện có trách nhiệm phát biểu trong cuộc
họp và biểu quyết theo ý kiến chỉ đạo của chủ sở hữu. Trường hợp nhiều người
đại diện cùng tham gia Hội đồng quản trị, Ban giám đốc của doanh nghiệp khác
thì phải thống nhất thực hiện ý kiến chỉ đạo của chủ sở hữu.
3.5. Người đại diện ở doanh nghiệp
có cổ phần, vốn góp chi phối phải có trách nhiệm hướng doanh nghiệp đó đi đúng
mục tiêu, định hướng của công ty; sử dụng quyền chi phối hoặc phủ quyết để
quyết định việc bổ sung ngành nghề kinh doanh. Khi phát hiện doanh nghiệp đi
chệch mục tiêu, định hướng của công ty phải báo cáo ngay chủ sở hữu vốn và để
xuất giải pháp để khắc phục. Sau khi được chủ sở hữu vốn thông qua cần tổ chức
thực hiện ngay để nhanh chóng hướng doanh nghiệp đi đúng mục tiêu, định hướng
đã xác định.
3.6. Thực hiện các quyền và nghĩa
vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ doanh nghiệp và chủ sở hữu vốn
giao.
3.7. Chịu trách nhiệm trước chủ sở
hữu vốn về các nhiệm vụ được giao. Trường hợp thiếu trách nhiệm, lợi dụng nhiệm
vụ, quyền hạn gây thiệt hại cho chủ sở hữu vốn thì phải chịu trách nhiệm và bồi
thường vật chất theo quy định của pháp luật.
4. Tiền lương, thưởng và quyền lợi
của người đại diện
4.1. Người đại diện phần vốn đầu tư
tại doanh nghiệp khác là thành viên chuyên trách trong ban quản lý, điều hành
hoặc là người lao động doanh nghiệp khác được hưởng lương, phụ cấp trách nhiệm
(nếu có), tiền thưởng và các quyền lợi khác theo quy định tại Điều lệ doanh nghiệp
đó và do doanh nghiệp đó trả. Ngoài ra còn được hưởng tiền phụ cấp người đại
diện do chủ sở hữu chi trả theo quy định. Nguồn phụ cấp người đại diện được lấy
từ lợi nhuận được chia từ vốn đầu tư góp vào doanh nghiệp khác.
4.2. Người đại diện là thành viên
kiêm nhiệm không tham gia chuyên trách trong ban quản lý, điều hành doanh
nghiệp khác thì tiền lương, phụ cấp trách nhiệm (nếu có), tiền thưởng và các
quyền lợi khác theo quy định do chủ sở hữu vốn chi trả. Ngoài ra còn được hưởng
tiền phụ cấp người đại diện do chủ sở hữu chi trả theo quy định.
Trường hợp người đại diện được các
doanh nghiệp khác trả thù lao thì người đại diện có trách nhiệm nộp các khoản
thù lao trên cho chủ sở hữu.
4.3. Người đại diện phần vốn đầu tư
tại doanh nghiệp khác khi được quyền mua cổ phiếu phát hành thêm, trái phiếu
chuyển đổi theo quyết định của công ty cổ phần (trừ trường hợp được mua theo
quyền của cổ đông hiện hữu) thì phải báo cáo bằng văn bản cho chủ sở hữu. Chủ
sở hữu quyết định bằng văn bản số lượng cổ phần người đại diện được mua theo
mức độ đóng góp và kết quả thực hiện nhiệm vụ của người đại diện. Phần còn lại
thuộc quyền mua của chủ sở hữu.
Trường hợp người đại diện được cử
làm đại diện phần vốn đầu tư tại nhiều đơn vị, thì được ưu tiên lựa chọn thực
hiện quyền mua tại 01 đơn vị. Người đại diện phần vốn đầu tư tại công ty cổ
phần có trách nhiệm chuyển phần quyền mua cổ phần còn lại cho chủ sở hữu.
Trường hợp người đại diện phần vốn
đầu tư tại doanh nghiệp khác không báo cáo về việc được quyền mua cổ phiếu,
trái phiếu chuyển đổi tại công ty cổ phần thì bị xem xét miễn nhiệm tư cách đại
diện phần vốn đầu tư tại doanh nghiệp khác và phải chuyển nhượng lại cho chủ sở
hữu số cổ phiếu, trái phiếu chuyển đổi được mua trái với quy định theo giá được
mua tại thời điểm phát hành. Trường hợp người đại diện phần vốn đầu tư tại
doanh nghiệp khác đã bán cổ phiếu này thì phải nộp lại cho chủ sở hữu phần
chênh lệch giữa giá bán cổ phiếu theo giá thị trường tại thời điểm bán với giá
mua và chi phí (nếu có).
5. Tiêu chuẩn của người đại diện
Người đại diện là người có đủ các
tiêu chuẩn sau:
5.1. Là công dân Việt Nam , thường trú tại Việt Nam .
5.2. Có phẩm chất đạo đức tốt, có
sức khỏe đảm đương nhiệm vụ.
5.3. Hiểu biết pháp luật, có ý thức
chấp hành luật pháp.
5.4. Có trình độ chuyên môn về tài
chính doanh nghiệp hoặc lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp khác có vốn đầu tư
của công ty, có năng lực kinh doanh và tổ chức quản lý doanh nghiệp. Đối với
người trực tiếp quản lý phần vốn đầu tư tại liên doanh với nước ngoài có trình
độ ngoại ngữ đủ để làm việc trực tiếp với người nước ngoài trong liên doanh
không cần phiên dịch.
5.5. Không là bố, mẹ, vợ hoặc
chồng, con, anh, chị, em ruột với những người là chủ sở hữu, người trong Hội
đồng thành viên, Giám đốc doanh nghiệp có vốn góp vào doanh nghiệp mà người đó
được giao trực tiếp quản lý; không có quan hệ góp vốn thành lập doanh nghiệp,
cho vay vốn, ký kết hợp đồng mua bán với doanh nghiệp có vốn đầu tư mà người đó
được cử trực tiếp quản lý, trừ trường hợp có cổ phần tại doanh nghiệp nhà nước
được cổ phần hóa.
Người đại diện tham gia ứng cử vào
Hội đồng quản trị, Giám đốc của doanh nghiệp khác phải có đủ tiêu chuẩn và điều
kiện tương ứng như thành viên Hội đồng thành viên, Giám đốc công ty trách nhiệm
hữu hạn một thành viên theo quy định của pháp luật.
5.6. Có năng lực hành vi dân sự đầy
đủ.
5.7. Không thuộc đối tượng bị cấm
quản lý doanh nghiệp.
6. Chế độ báo cáo của người đại
diện phần vốn đầu tư tại doanh nghiệp khác như sau:
6.1. Trên cơ sở báo cáo tài chính
và các báo cáo khác của doanh nghiệp, định kỳ hàng quý và cuối năm, tổng hợp
chỉ tiêu tài chính theo phụ lục số 7 kèm theo Thông tư này; phân tích, đánh giá
kết quả kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng vốn tại doanh nghiệp, khả năng
thanh toán, phân chia lợi tức và các quyền lợi khác, kiến nghị biện pháp tháo
gỡ những khó khăn, vướng mắc nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tư tại doanh nghiệp
khác.
Báo cáo gửi chủ sở hữu chậm nhất là
15 ngày sau khi doanh nghiệp khác gửi báo cáo tài chính (quý, năm) theo quy
định hiện hành.
6.2. Ngoài các báo cáo theo định kỳ
nêu trên, người đại diện phải báo cáo cho chủ sở hữu về tình hình doanh nghiệp
trong các trường hợp có những vấn đề lớn phát sinh ảnh hưởng đến kết quả kinh
doanh của doanh nghiệp khác hoặc các vấn đề cần có ý kiến chỉ đạo của chủ sở hữu
hoặc khi chủ sở hữu yêu cầu.
7. Thu lợi nhuận được chia
Lợi nhuận được chia từ doanh nghiệp
khác, người đại diện có trách nhiệm yêu cầu doanh nghiệp khác.
Chuyển cho công ty có vốn góp vào
doanh nghiệp khác quy định tại khoản 1 Điều này.
8. Quyền quyết định tăng, giảm vốn
đầu tư tại doanh nghiệp khác
Việc tăng phần vốn đầu tư hoặc giảm
phần vốn đầu tư tại doanh nghiệp khác được quy định như sau:
8.1. Đối với chủ sở hữu do Thủ
tướng Chính phủ phân cấp ủy quyền thì do cơ quan này xem xét, quyết định.
8.2. Đối với trường hợp Tập đoàn
kinh tế, Tổng công ty, công ty độc lập là chủ sở hữu phần vốn tại doanh nghiệp
khác theo quy định tại khoản 1 Điều này thì Tập đoàn, Tổng công ty xem xét,
quyết định trên nguyên tắc: người quyết định phương án đầu tư vốn vào doanh
nghiệp khác đồng thời là người quyết định bổ sung vốn đầu tư vào doanh nghiệp
khác; hoặc quyết định giảm phần vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác.
8.3. Phương thức tăng, giảm vốn đầu
tư tại doanh nghiệp khác theo quy định của pháp luật và Điều lệ của doanh
nghiệp.
8.4. Trường hợp doanh nghiệp khác
tăng vốn mà công ty không có nhu cầu đầu tư bổ sung vốn thì báo cáo chủ sở hữu
xem xét, quyết định chuyển nhượng quyền mua, quyền góp vốn theo quy định của
pháp luật.
9. Xử lý vốn đầu tư thu hồi từ
doanh nghiệp khác
Số vốn đầu tư thu hồi khi quyết
định giảm bớt phần vốn đầu tư tại doanh nghiệp khác hoặc khi doanh nghiệp khác
bị giải thể, phá sản được chuyển về công ty đã góp vốn theo quy định tại khoản
1 Điều này.
Chương 4.
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 14. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi
hành kể từ ngày 01/7/2010 và thay thế Thông tư số 24/2007/TT-BTC ngày 27/3/2007
của Bộ Tài chính hướng dẫn Quy chế tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên thuộc sở hữu nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã
hội hướng dẫn Nghị định số 95/2006/NĐ-CP ngày 08/09/2006 của Chính phủ về
chuyển đổi công ty nhà nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
2. Công ty mẹ thuộc các Tập đoàn,
Tổng công ty căn cứ vào cơ chế tài chính quy định tại Thông tư này để tổ chức
công tác quản lý tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được
chuyển đổi từ các doanh nghiệp thành viên, các đơn vị hạch toán phụ thuộc công
ty mẹ của các Tập đoàn, Tổng công ty.
3. Trong quá trình triển khai thực
hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các cơ quan, đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ Tài
chính để xem xét, xử lý./.
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG Trần Văn Hiếu |
PHỤ LỤC 1
BÁO CÁO TỔNG HỢP TRÍCH QUỸ NĂM…
Tên công ty: ………………………………………................
Đơn
vị tính: đồng
STT
|
Chỉ tiêu
|
Tổng số
|
|
Năm trước
|
Năm nay
|
||
I
|
Các
chỉ tiêu
|
||
1
|
Tổng
lợi nhuận trước thuế TNDN
|
||
2
|
Vốn
chủ sở hữu bình quân (gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu mã số 411 + Quỹ đầu tư
phát triển mã số 417 + Nguồn vốn đầu tư XDCB mã số 421)
|
||
3
|
Vốn
huy động bình quân
|
||
4
|
Chỉ
tiêu tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
|
||
+
Năm trước (%)
|
|||
+
Năm nay (%)
|
|||
5
|
Số
phải nộp ngân sách phát sinh
|
||
+
Năm trước
|
|||
+
Năm nay
|
|||
6
|
Quỹ
lương thực hiện năm …
|
||
7
|
Thu
nhập bình quân người/tháng, trong đó
|
||
-
Chủ tịch HĐTV (Chủ tịch công ty)
|
|||
-
Thành viên HĐTV
|
|||
-
Tổng giám đốc
|
|||
8
|
Tổng
số lao động bình quân năm
|
||
II
|
Phân
phối lợi nhuận
|
||
1
|
Thuế
TNDN
|
||
2
|
Trích
quỹ Dự phòng tài chính
|
||
3
|
Lợi
nhuận được chia theo vốn chủ sở hữu
|
||
4
|
Lợi
nhuận được chia theo vốn tự huy động
|
||
Trong
đó:
|
|||
4.1
|
-
Quỹ đầu tư phát triển
|
||
4.2
|
-
Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành
|
||
4.3
|
-
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
|
||
III
|
Bổ
sung phân phối quỹ khen thưởng, phúc lợi (đối với công ty đặc thù)
|
||
Trong
đó:
|
|||
1
|
+
Bổ sung từ quỹ đầu tư phát triển
|
||
2
|
+
Bổ sung từ lợi nhuận chia theo vốn chủ sở hữu
|
||
IV
|
Tổng
số quỹ khen thưởng, phúc lợi trích trong năm
|
||
V
|
Lợi
nhuận được chia theo vốn chủ sở hữu sau khi điều chỉnh trích quỹ khen thưởng
phúc lợi (V = II - III.2)
|
||
VI
|
Quỹ
đầu tư phát triển sau khi điều chỉnh trích quỹ khen thưởng phúc lợi (VI = II.4.1
- III.1)
|
||
VII
|
Vốn
chủ sở hữu tăng trong năm … (VII = V + VI)
|
||
VIII
|
Vốn
điều lệ
|
Người lập biểu |
…, ngày
tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc |
PHỤ LỤC 2
BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ SẢN XUẤT
KINH DOANH
(áp dụng đối với các công ty kinh doanh trong
lĩnh vực độc quyền)
Đơn
vị tính: triệu đồng
TT
|
Yếu tố chi phí
|
Thực hiện năm trước
|
Thực hiện năm báo cáo
|
So sánh %
|
||
Kế hoạch
|
Thực hiện
|
So với năm trước
|
So với kế hoạch
|
|||
1
|
2
|
3
|
4=3/1
|
5=3/2
|
||
I
|
Tổng
doanh thu
|
|||||
II
|
Tổng
chi phí
|
|||||
Trong
đó:
|
||||||
1
|
Nguyên
vật liệu chủ yếu
|
|||||
-
| ||||||
2
|
Tổng
quỹ tiền lương
|
|||||
-
Thu nhập bq người/tháng
|
||||||
3
|
Khấu
hao tài sản cố định
|
|||||
4
|
Chi
phí quản lý DN
|
|||||
Trong
đó: chi tiếp tân, khánh tiết, giao dịch, chi hội nghị và các khoản chi khác
|
||||||
5
|
Chi
phí bán hàng
|
|||||
Trong
đó: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, chi hoa hồng môi giới
|
||||||
III
|
Lợi
nhuận trước thuế
|
Nguyên nhân tăng hoặc giảm các yếu tố chi phí, các biện pháp làm giảm
chi phí.
Người lập biểu |
…, ngày
tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc |
PHỤ LỤC 3
KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH NĂM…
Công ty …………..............................
TT
|
Chỉ tiêu
|
Đơn vị tính
|
Năm báo cáo
|
Năm kế hoạch
|
|
Kế hoạch
|
Ước thực hiện
|
||||
1
|
Sản
lượng sản xuất (Nếu có nhiều sản phẩm thì chỉ báo cáo tối đa 3 sản phẩm có
sản lượng lớn)
|
||||
2
|
Sản
lượng tiêu thụ:
|
||||
a
|
Nội
địa
|
||||
b
|
Xuất
khẩu
|
||||
3
|
Tổng
doanh thu
|
||||
4
|
Tổng
chi phí
|
||||
5
|
Lãi,
lỗ
|
||||
6
|
Tổng
số thuế và các khoản phải nộp NSNN
|
||||
a
|
Thuế:
|
||||
-
Thuế TNDN:
|
|||||
-
…
|
|||||
b
|
Các
khoản phải nộp khác
|
||||
7
|
Giá
thành, trong đó:
|
||||
a
|
Giá
thành sản xuất
|
||||
b
|
Giá
thành tiêu thụ
|
||||
8
|
Giá
bán bình quân, trong đó:
|
||||
a
|
Trong
nước
|
||||
b
|
Xuất
khẩu
|
||||
9
|
Vốn
điều lệ
|
||||
10
|
Vốn
chủ sở hữu
|
||||
11
|
Hệ
số nợ phải trả/vốn điều lệ
|
||||
12
|
Tổng
mức vốn huy động
|
||||
-
Dự án …
|
|||||
-
Dự án …
| |||||
13
|
Nguồn
vốn sử dụng
|
||||
-
Quỹ …
|
|||||
-
Vay Ngân hàng
|
|||||
-
Vay cá nhân
|
|||||
-
Phát hành trái phiếu
|
|||||
-…
|
|||||
14
|
Tổng
số lao động
|
||||
15
|
Tổng
quỹ lương
|
||||
16
|
Thu
nhập bình quân người lao động /năm
|
||||
Trong
đó: - HĐTV
|
|||||
- Tổng giám đốc
|
Người lập biểu |
…, ngày
tháng năm
Đại diện công ty (Ký tên, đóng dấu) |
PHỤ LỤC 4
Mẫu số 2B-DN
|
Đơn vị chủ quản: …
Công ty: …….
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM…
II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA
VỤ VỚI NGÂN SÁCH
Đơn vị tính: đồng
Số TT
|
CHỈ TIÊU
|
Mã số
|
Số còn phải nộp năm trước chuyển qua
|
Số phát sinh phải nộp trong năm
|
Số đã nộp trong năm
|
Số còn phải nộp chuyển qua năm sau
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
3
|
4=(1+2-3)
|
I
|
Thuế
|
10
|
||||
1
|
Thuế
GTGT hàng bán nội địa
|
11
|
||||
2
|
Thuế
GTGT hàng nhập khẩu
|
12
|
||||
3
|
Thuế
Tiêu thụ đặc biệt
|
13
|
||||
4
|
Thuế
Xuất, nhập khẩu
|
14
|
||||
5
|
Thuế
Thu nhập doanh nghiệp
|
15
|
||||
6
|
Thuế
Tài nguyên
|
16
|
||||
7
|
Thuế
Nhà đất
|
17
|
||||
8
|
Tiền
thuê đất
|
18
|
||||
9
|
Các
khoản thuế khác
|
19
|
||||
Thuế
môn bài
|
||||||
Thuế
thu nhập cá nhân
|
||||||
Các
loại thuế khác
|
||||||
II
|
Các
khoản phải nộp khác
|
30
|
||||
1
|
Các
khoản phụ thu
|
31
|
||||
2
|
Các
khoản phí, lệ phí
|
32
|
||||
3
|
Các
khoản khác
|
33
|
||||
Thu
điều tiết
|
||||||
Các
khoản nộp phạt
|
||||||
Nộp
khác
|
||||||
TỔNG CỘNG (40=10+30)
|
40
|
Người lập biểu |
…, ngày
tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc |
PHỤ LỤC 5
BÁO CÁO CHI TIẾT CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
NĂM…
Công
ty: …………..
TT
|
Nội dung
|
Số đầu năm
|
Số cuối kỳ
|
Hiệu quả đầu tư trong năm
|
||||
Tổng giá trị đầu tư theo mệnh giá
|
Tổng giá trị đầu tư thực tế
|
Tỷ lệ vốn góp/tổng vốn điều lệ công ty con, cty liên
kết
|
Tổng giá trị đầu tư theo mệnh giá
|
Tổng giá trị đầu tư thực tế
|
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn của công ty con, công ty
liên kết (%)
|
Cổ tức hoặc lợi nhuận được chia
|
||
1
|
Đầu
tư vào công ty con
|
|||||||
Trong
đó:
|
||||||||
-
Công ty chứng khoán, Quỹ đầu tư
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Công ty bảo hiểm, cty tài chính
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Ngân hàng TMCP
|
||||||||
Tên
ngân hàng…
|
||||||||
-
Công ty bất động sản
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Cty ngoài lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty mẹ
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
2
|
Đầu
tư vào công ty liên kết
|
|||||||
Trong
đó:
|
||||||||
-
Công ty chứng khoán, Quỹ đầu tư
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Công ty bảo hiểm, cty tài chính
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Ngân hàng TMCP
|
||||||||
Tên
ngân hàng…
|
||||||||
-
Công ty bất động sản
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Cty ngoài lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty mẹ
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
3
|
Đầu
tư vào công ty liên doanh
|
|||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
4
|
Đầu
tư dài hạn khác
|
|||||||
Trong
đó:
|
||||||||
-
Công ty chứng khoán, Quỹ đầu tư
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Công ty bảo hiểm, cty tài chính
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Ngân hàng
|
||||||||
Tên
ngân hàng…
|
||||||||
-
Công ty bất động sản
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
-
Cty ngoài lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty mẹ
|
||||||||
Tên
công ty…
|
||||||||
Tổng
cộng
|
Ghi chú:
+ Công ty con là công ty có vốn của công ty mẹ - Tập đoàn; Tổng công ty
chiếm trên 50% vốn điều lệ hoặc có quyền chi phối khác theo thỏa thuận ghi tại
điều lệ của công ty con.
+ Công ty liên kết: là công ty có vốn của công ty mẹ - Tập đoàn, Tổng
công ty chiếm từ 20% - 50% vốn điều lệ.
+ Công ty liên doanh là công ty có quyền đồng sở hữu vốn của công ty mẹ
- Tập đoàn, Tổng công ty.
+ Đầu tư dài hạn khác là các khoản đầu tư mà công ty mẹ chiếm dưới 20%
vốn điều lệ.
Người lập biểu |
…, ngày
tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc |
PHỤ LỤC 6
BÁO CÁO TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN
HUY ĐỘNG NĂM…
Công
ty …………..
Đơn
vị: đồng
I. Tình hình vay, huy động vốn:
Nội dung
|
Tên tổ chức cho vay
|
Tên các cá nhân cho vay
|
Số tiền vay, huy động
|
Lãi suất
phải trả
|
Ghi chú
|
|
1
|
Phát
hành trái phiếu
|
|||||
…
|
||||||
2
|
Vay
dài hạn
|
|||||
…
|
||||||
3
|
Vay
ngắn hạn
|
|||||
…
|
||||||
4
|
Huy
động khác
|
|||||
….
|
II. Tình hình sử dụng vốn vay,
huy động:
Nội
dung sử dụng
|
Số
tiền
|
Ghi
chú
|
|
1
|
Chi đầu tư XDCB
|
||
- Dự án …
|
|||
2
|
Chi hoạt động SXKD
|
||
3
|
Chi mục đích khác
|
III. Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn huy động, khả
năng thanh toán các khoản vay và huy động vốn:
- Đánh giá việc sử dụng vốn vay, vốn huy động có đúng mục đích, có hiệu
quả không? (Có số liệu để chứng minh).
- Đánh giá khả năng thanh toán của công ty đối với các khoản vốn vay,
vốn huy động đến hạn trả, lý do, kiến nghị.
Người lập biểu |
…, ngày
tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc |
PHỤ LỤC 7
(Kèm
theo Thông tư số 117/2010/TT-BTC ngày 05/8/2010 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH QUÝ … NĂM
200…
(áp dụng cho người đại diện phần vốn đầu tư
tại doanh nghiệp khác)
1. Tên doanh nghiệp:
2. Giấy đăng ký kinh doanh số
ngày tháng năm
3. Ngành nghề kinh doanh:
4. Địa chỉ, điện
thoại, Fax:
5. Vốn điều lệ
Trong đó: Vốn Nhà nước:
Đơn
vị tính: đồng
Chỉ tiêu
|
Mã số
|
Số đầu năm
|
Số cuối kỳ
|
I.
Tài sản ngắn hạn
|
100-BCĐKT
|
||
1.
Tiền và các khoản tương đương tiền
|
110-BCĐKT
|
||
2.
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
|
120-BCĐKT
|
||
3.
Các khoản phải thu
|
130-BCĐKT
|
||
Trong
đó: Nợ phải thu khó đòi
|
|||
4.
Hàng tồn kho
|
140-BCĐKT
|
||
5.
Tài sản ngắn hạn khác
|
150-BCĐKT
|
||
II.
Tài sản dài hạn
|
200-BCĐKT
|
||
1.
Các khoản phải thu dài hạn
|
210-BCĐKT
|
||
2.
Tài sản cố định
|
220-BCĐKT
|
||
-
Tài sản cố định hữu hình
|
221-BCĐKT
|
||
-
Tài sản cố định thuê tài chính
|
224-BCĐKT
|
||
-
Tài sản cố định vô hình
|
227-BCĐKT
|
||
-
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
|
230-BCĐKT
|
||
3.
Bất động sản đầu tư
|
240-BCĐKT
|
||
4.
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
|
250-BCĐKT
|
||
5.
Tài sản dài hạn khác
|
260-BCĐKT
|
||
III.
Nợ phải trả
|
300-BCĐKT
|
||
1.
Nợ ngắn hạn
|
310-BCĐKT
|
||
Trong
đó: Nợ quá hạn
|
|||
2.
Nợ dài hạn
|
320-BCĐKT
|
||
IV.
Nguồn vốn chủ sở hữu
|
400-BCĐKT
|
||
1.
Vốn của chủ sở hữu
|
410-BCĐKT
|
||
Trong
đó: vốn đầu tư của chủ sở hữu
|
411-BCĐKT
|
||
2.
Nguồn kinh phí và quỹ khác
|
420-BCĐKT
|
||
V.
Kết quả kinh doanh
|
|||
1.
Tổng doanh thu
|
|||
-
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
|
10-BCKQKD
|
||
-
Doanh thu hoạt động tài chính
|
21-BCKQKD
|
||
-
Thu nhập khác
|
31-BCKQKD
|
||
2.
Tổng chi phí
|
|||
3.
Tổng lợi nhuận trước thuế
|
50-BCKQKD
|
||
4.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN
|
60-BCKQKD
|
||
VI.
Các chỉ tiêu khác
|
|||
1.
Tổng số phát sinh phải nộp NS
|
|||
Trong
đó: các loại thuế
|
|||
2.
Lợi nhuận trước thuế/Vốn chủ sở hữu (%)
|
|||
3.
Tổng nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu (%)
|
|||
4.
Tổng quỹ lương
|
|||
5.
Số lao động b/q (người)
|
|||
6.
Tiền lương bình quân người/năm
|
|||
7.
Thu nhập bình quân người/năm
|
Phần phân tích đánh giá và kiến nghị
- ……………………………..
Người
đại diện ký, ghi rõ họ tên
(áp dụng cho người đại diện báo cáo) |
PHỤ LỤC 8
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN TIỀN LƯƠNG
NĂM…..
NĂM…..
Công
ty …………..
Công ty
|
Năm trước
|
Năm nay
|
|
Kế hoạch
|
Thực hiện
|
||
1.
Tiêu chí để trích lương
-
Doanh thu, hoặc sản phẩm
|
|||
2.
Đơn giá tiền lương
-
Đơn giá tiền lương/doanh thu hoặc đơn giá tiền lương/sản phẩm
|
|||
3.
Tổng quỹ lương được duyệt
|
|||
4.
Tổng quỹ lương thực hiện
|
|||
5.
Tổng số lao động
|
|||
6.
Thu nhập bình quân (đồng/tháng)
|
|||
7.
Thu nhập của:
-
HĐTV, Chủ tịch công ty (đồng/tháng)
-
Tổng giám đốc (đồng/tháng)
|
Người lập biểu |
Trưởng phòng LĐ-TL |
…, ngày
tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc |